Fejlagtigt aktiesalg med straks-genkøb anses som skattepligtig afståelse

Journalnr. 25-0040163 Skattestyrelsen har ikke imødekommet klagerens anmodning om genoptagelse af klagerens skatteansættelse for indkomståret 2024. Landsskatteretten stadfæster Skattestyrelsens afgørelse. Faktiske oplysninger Den 20. december 2024, kl. 15:56:40, solgte klageren 1.000 [virksomhed1] aktier for 593.588 kr. Aktierne blev solgt til 593,58 kr. pr. aktie. Klagerens skattepligtige gevinst i forbindelse med salget er opgjort til 300.816 kr. Den 20. december 2024, kl. 15:58:14, købte klageren 1.645 [virksomhed1] aktier for i alt 981.841 kr. Aktierne blev købt til 596,86 kr. pr. aktie. Den 24. april 2025 kontaktede klageren Skattestyrelsen vedrørende hans køb og salg af [virksomhed1] aktier. Klageren tilkendegav, at der var tale om en fejl, da han solgte sine [virksomhed1] aktier den 20. december 2024, hvorfor han 1 minut og 34 sekunder efter salget foretog et køb af [virksomhed1] aktier. Skattestyrelsens afgørelse Skattestyrelsen har ikke imødekommet klagerens anmodning om genoptagelse. Skattestyrelsen har som begrundelse bl.a. anført: ” (…) Jævnfør den juridiske vejledning C.B.2.1.10, som du henviser til, fremgår det, at "et aktiesalg efterfulgt af et tilbagekøb anerkendes skattemæssigt som salg og tilbagekøb, hvis der i den mellemliggende periode har været en reel mulighed for kurssvingninger". Som du kan se af beregningen, har der været en kurssvingning på 3,28kr. pr. aktie Skattestyrelsen kan ikke foretage en ændring af beregningen, når der er tale om fejlagtigt salg, som har en skattemæssig konsekvens. Du skal derfor kontakte din bank, og få dem til at ændre indberetningen.” Klagerens opfattelse Klageren har anmodet om genoptagelse af skatteansættelsen for indkomståret 2024 med henblik på, at aktiesalget ikke skal tillægges skattemæssig virkning. Til støtte for påstanden er bl.a. anført: ” (…) Jeg har 24/4 talt med [person1] fra værdipapirområdet som henviste mig at gøre indsigelse ved at indbringe sagen for Skattestyrelsen, [person2] oplyser 27/6 at man ikke vil gøre yderligere fra skattestyrelsen, da der ikke var administrativt mulighed/belæg for at berigtige. Min klage vedrører en handel den 20-12-2024 kl.15.56.40 hvor jeg ved en fejl fik solgt: 1000 styk [virksomhed1] [...33] til 593.588 DKK (kurs 593,588). Min hensigt var at sælge en anden aktieportefølje for i stedet at købe flere (645) [virksomhed1] aktier. Jeg opdager fejlen umiddelbart efter, og 1 min og 34 sekunder efter salget den 20-12-2024 kl. 15.58.14 købte jeg 1645 styk [virksomhed1] [...33] til 981.842 DKK (kurs 596,86), hvilket indebar, at jeg tabte omkring 3000 kr på handlen. Sagen drejer sig om en aktiebeholdning (1000 stk [virksomhed1]), jeg har haft i 7 år. Jeg har således ikke for vane at handle ved at sælge og købe samme dag, hvilket taler for, at der var tale om en fejl. Jeg ønsker, at salget kl. 20-12-2024 ikke tillægges skattemæssig værdi, og at der den 20-12-2024 kun registreres køb af 645 styk [virksomhed1] [...33] til kurs 596,86 i alt 384.974,70 DKK. Dette med den virkning, at min selvangivelses rubrik 66 samlet ændres til 385.642 DKK i stedet for de nuværende 686.457DKK for skatteåret 2024, og at for meget indbetalt skat tilbagebetales med renter. (…)” Klagerens yderligere bemærkninger til sagen Klageren har den 19. oktober 2025 fremsat følgende bemærkninger til Skatteankestyrelsens sagsfremstilling: ”Jeg finder ikke sagsfremstillingen fremviser, at man ved SKAT anvender samme forvaltningspraksis her, som for borgere der opnår fradrag ved salg af aktier (hvor man ikke godtager genkøb af samme aktier inden for de nærmeste dage) og at man i denne afgørelse ignorerer den juridiske vejledning for hvornår en handel skal vurderes at have skattemæssige konsekvenser. Mit håb er landskatteretten vil lægge vægt på SKAT normale forretningspraksis og juridiske vejledning skal være ensartet uanset hvad vej SKAT forvalter omkring kapitalafkast beskatning.” Landsskatterettens afgørelse Sagen angår, om der er grundlag for at genoptage klagerens skatteansættelse for indkomståret 2024. Retsgrundlaget Skatteforvaltningslovens § 26, stk. 2, fastslår: ”En skattepligtig, der ønsker at få ændret sin ansættelse af indkomstskat, ejendomsværdiskat, grundskyld eller dækningsafgift, skal senest den 1. maj i det fjerde år efter indkomstårets udløb fremlægge oplysninger af faktisk eller retlig karakter, der kan begrunde ændringen.” Aktieavance Det fremgår af aktieavancebeskatningslovens § 1, at gevinst og tab ved afståelse af aktier medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst efter reglerne i aktieavancebeskatningsloven. Af aktieavancebeskatningslovens § 12 fremgår: ”Gevinst ved afståelse af aktier skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.” Aktieavancebeskatningslovens § 23 fastslår: ”Gevinst og tab på aktier, der skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, medregnes i det indkomstår, hvori gevinsten eller tabet realiseres (realisationsprincippet).” Aktieavancebeskatningslovens § 24, stk. 1, fastslår: ”Gevinst og tab opgøres efter gennemsnitsmetoden, jf. § 26, jf. dog stk. 2.” Af aktieavancebeskatningslovens § 26, stk. 2, fremgår: ”Gevinst og tab opgøres som forskellen mellem afståelsessummen og anskaffelsessummen for de pågældende aktier. Ved anskaffelsessummen forstås den samlede anskaffelsessum for den beholdning af aktier, som den skattepligtige har i det pågældende selskab, uanset om de har forskellige rettigheder. Afstår et selskab aktier til en kurs under handelsværdien, og kan selskabet fradrage forskellen mellem aktiernes handelsværdi og afståelsessummen efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, skal aktierne ved opgørelsen efter 1. pkt. anses for afstået til aktiernes handelsværdi på afståelsestidspunktet.” Der fremgår følgende af Den Juridiske Vejledning 2024, afsnit. C. B. 2.1.4.10: ”Regel Et aktiesalg efterfulgt af et tilbagekøb anerkendes skattemæssigt som salg og tilbagekøb, hvis der i den mellemliggende periode har været en reel mulighed for kurssvingninger. Vurdering af muligheden for kurssvingninger Finder salget og genkøbet sted samme dag, vil salget typisk ikke kunne tillægges skattemæssig virkning. Er der derimod gået flere dage mellem salget og tilbagekøbet, kræves der særlige grunde for at tilsidesætte salget. Der kan ved afgørelsen også lægges vægt på, om salget er sket ad normale kanaler (bank eller vekselerer) eller rent privat. Den omstændighed, at der er udfærdiget sædvanlig børsnota, er ikke i sig selv tilstrækkeligt grundlag for at godkende salget som et reelt salg. Er der truffet aftale om salg af aktier, således at sælgeren har ret til på et senere tidspunkt at tilbagekøbe aktierne til en bestemt pris, må det vurderes, om der foreligger to adskilte aftaler, der skal behandles efter reglerne i henholdsvis aktieavancebeskatningsloven og kursgevinstloven.” Landsskatterettens begrundelse og resultat Klageren har gjort gældende, at han ikke skal beskattes af sin aktieavance ved salg af 1.000 [virksomhed1] aktier i 2024, da der var tale om en fejl. Klageren har henvist til, at han lige efter salget købte [virksomhed1] aktier. Klageren anses ikke at have fremlagt oplysninger af faktisk eller retlig karakter, der kan begrunde en ændring af hans skatteansættelse for indkomståret 2024. Klageren har solgt 1.000 [virksomhed1] aktier. At dette er sket ved en fejl, ændrer ikke på, at klageren er skattepligtig af avancen i forbindelse med salget af aktierne, jf. aktieavancebeskatningslovens § 12. Landsskatteretten finder herefter, at klagerens skatteansættelse for indkomståret 2024 ikke kan genoptages, jf. skatteforvaltningslovens § 26, stk. 2. Landsskatteretten stadfæster derfor Skattestyrelsens afgørelse.