Sambeskatningsindkomst forhøjet som følge af nægtet fradrag for jagtudgifter i datterselskab

Journalnr. 25-0037409 Klagepunkt Skattestyrelsens afgørelse Klagerens opfattelse Landsskatterettens afgørelse Forhøjelse af sambeskatningsindkomst vedrørende påklagede forhold i selskabet [klager] A/S 110.874 kr. 0 kr. Stadfæstelse Faktiske oplysninger [virksomhed1] ApS, herefter selskabet, blev stiftet den 5. juli 2006 af [person1]. [person1] var fra stiftelsesdatoen til selskabets fusion direktør og var ejer med 100 % ejerandele i selskabet. Selskabet var registreret under branchekoden 642020 Ikke finansielle holdingselskaber. Selskabets formål var at drive virksomhed med handel, finansiering og investering, herunder eje aktier og anparter i andre selskaber, samt anden efter direktionens skøn beslægtet virksomhed. Selskabet er den 17. juni 2024 opløst efter fusion med [klager] A/S, CVR-nr. [...1]. Selskabet var moder- og administrationsselskab for [klager] A/S. De to selskaber var sambeskattede i indkomståret 2022. Skattestyrelsen har forhøjet datterselskabet [klager] A/S’ indkomst for indkomståret 2022 med i alt 875.439 kr. Datterselskabet [klager] A/S har heraf påklaget en forhøjelse på i alt 110.874 kr. Landsskatteretten har i afgørelsen af klagesagen med sagsnr. [sag1] stadfæstet Skattestyrelsens afgørelse om forhøjelse af datterselskabet [klager] A/S’ indkomst med i alt 110.874 kr. Skattestyrelsens afgørelse Skattestyrelsen har forhøjet sambeskatningsindkomsten med i alt 875.439 kr. vedrørende forhøjelse af datterselskabet [klager] A/S’ indkomst. Datterselskabet har påklaget forhøjelser på 110.874 kr. ud af den samlede forhøjelse på 875.439 kr. Skattestyrelsen har som begrundelse bl.a. anført: ”… Ændring af sambeskatningsindkomsten … 1.3. Vores begrundelse og bemærkninger Skattestyrelsen har sendt afgørelse om forhøjelse af [klager] A/S’ skattepligtige indkomst for 2022 med 875.439 kr. Da [klager] A/S i 2022 indgår i en sambeskatning med [virksomhed1] ApS, og da I er administrationsselskab i sambeskatningen, overføres forhøjelserne til sambeskatningsindkomsten. Vi vedlægger bilag 1, hvor opgørelsen af sambeskatningsopgørelsen efter fordeling af årets overskud fremgår. Vi foretager ændringen i underskudsregisteret. Reglerne om opgørelse af sambeskatningsindkomsten og anvendelse af underskud i en sambeskatningskreds står i selskabsskattelovens § 31. … “ Udtalelse fra Skattestyrelsen I forbindelse med Skatteankestyrelsens klagesagsbehandling har Skattestyrelsen den 12. august 2025 udtalt, at der ikke er nye oplysninger i sagen, som ikke står i sagsfremstillingen. Selskabets opfattelse Selskabets repræsentant har fremsat påstand om, at sambeskatningsindkomsten skal nedsættes med 110.874 kr. vedrørende konsekvensændring som følge af Skattestyrelsens forhøjelse af datterselskabet [klager] A/S’ indkomst. Til støtte for påstanden har repræsentanten bl.a. anført: ”… Det gøres overordnet gældende, at Skattestyrelsen ikke har været berettiget til at forhøje Selskabets skattepligtige indkomst med 110.874 kr. i indkomståret 2022. Som begrundelse herfor henvises der til det i bilag 3 anførte. Det fremgår heraf, at repræsentationsudgifterne på samlet 443.495 kr. er anvendt på to konkrete jagtarrangementer, hvoraf det ene fandt sted i Sverige og det andet i Danmark. Af deltagerlisten, som blev fremsendt med mailen, der er vedlagt som bilag 4, er der anført den forretningsmæssige begrundelse for deltagelsen. Der er således både tale om eksisterende og potentielle fremtidige samarbejdspartnere, som alle har en forretningsmæssig relation til Selskabet. Som det fremgår af ovenstående, har der været tale om to konkrete repræsentationsarrangementer med eksisterende og potentielle forretningsmæssige forbindelser til Selskabet. På baggrund heraf gøres det gældende, at udgifterne under konto 4019 på samlet 443.495 kr. er repræsentationsudgifter efter ligningslovens § 8, stk. 1, som er afholdt med det formål at opnå et salg af varer og ydelser i det pågældende eller senere indkomstår, som derfor har været fradragsberettiget for Selskabet. 4. AFSLUTTENDE BEMÆRKNINGER Som en følge af ovenstående klages der ligeledes over samme forhold vedrørende afgørelsen for [virksomhed1] ApS, sagsid. [sag2]. Afgørelsen er vedlagt som bilag 5. Afsluttende skal det bemærkes, at vi fortsat er ved at indhente yderligere dokumentation til ovenstående forhold. …“ Retsmøde Skattestyrelsens udtalelse til Skatteankestyrelsens indstilling Skattestyrelsen har udtalt følgende til Skatteankestyrelsens indstilling: ”… Skattestyrelsen er enig i Skatteankestyrelsens indstilling, som indstiller til stadfæstelse af Skattestyrelsens afgørelse af den 25. marts 2025. Det er fortsat Skattestyrelsens vurdering, at forhøjelsen i klagers sambeskattet datterselskab er foretaget korrekt, og at Skattestyrelsen som følge heraf med rette har forhøjet sambeskatningsindkomsten i sambeskatningskredsen, hvor klager er administrationsselskab. …” Klagerens bemærkninger til Skatteankestyrelsens indstilling og Skattestyrelsens udtalelse hertil Selskabets repræsentant har fremsat følgende bemærkninger til Skatteankestyrelsens indstilling og Skattestyrelsens udtalelse hertil: ”… I forbindelse med repræsentationsudgifterne til jagt fremsender vi hermed en anonymiseret oversigt over de indbudte og deltagende personer ved jagten i Sverige. Som tidligere anført fremgår den forretningsmæssige begrundelse for deltagelsen ligeledes. Som det fremgår, er der tale om både eksisterende og potentielle fremtidige samarbejdspartnere, som alle har relation til min klients virksomhed. Derudover er der vedlagt en konkret (men anonymiseret) invitation til jagten i Sverige, idet der er sendt enslydende invitationer til alle. Hvis Skatteankestyrelsen herefter på nogen måde mener, at det vedhæftede ikke er tilstrækkelig dokumentation på at jagten i Sverige har fundet sted, og at de inviterede alle har en aktuel eller potentiel erhvervsrelation til min klient, skal jeg bede Skatteankestyrelsen nærmere redegøre herfor. …” Indlæg under retsmødet Selskabets repræsentant fastholdt påstanden om, at der skal godkendes fradrag for udgifter til repræsentation på i alt 110.874 kr. i indkomståret 2022 i det sambeskattede datterselskab [klager] A/S, og gennemgik og uddybede sine anbringender i overensstemmelse med de skriftlige indlæg og det materiale, der blev udleveret på retsmødet. For så vidt angår jagtudgifterne, anførte repræsentanten, at udgifterne er dokumenteret ved fremlæggelsen af faktura vedrørende forskud af arrangement til i alt 100.000 SEK sammenholdt med den fremlagte anonymiserede deltagerliste. Videre anførte repræsentanten, at hovedaktionæren selv havde betalt for jagtriflen, idet hans tilgodehavende i selskabet var nedbragt via mellemregningskontoen. Skattestyrelsen indstillede i overensstemmelse med tidligere udtalelser, at afgørelsen stadfæstes. Landsskatterettens afgørelse Sagen angår, om det er med rette, at Skattestyrelsen har forhøjet sambeskatningsindkomsten med i alt 110.874 kr. for indkomståret 2022 som følge af forhøjelse på i alt 110.874 kr. af indkomsten i det sambeskattede datterselskab [klager] A/S. Retsgrundlaget Det fremgår af selskabsskattelovens § 31, stk. 2, at der for sambeskattede selskaber opgøres en sambeskatningsindkomst, der består af summen af den skattepligtige indkomst for hvert enkelt selskab, der er omfattet af sambeskatningen og opgjort efter skattelovgivningens almindelige regler. Landsskatterettens begrundelse og resultat Selskabet er administrationsselskab i sambeskatningskredsen med [klager] A/S. Skattestyrelsen har forhøjet den skattepligtige indkomst for datterselskabet [klager] A/S med 110.874 kr. vedrørende det påklagede forhold. Landsskatteretten har i afgørelsen af klagesagen med sagsnr. [sag1] stadfæstet forhøjelsen af datterselskabet [klager] A/S’ indkomst vedrørende de påklagede forhold. Landsskatteretten stadfæster således Skattestyrelsens afgørelse.