Skønsmæssig momsansættelse af vognmand – delvist yderligere købsmomsfradrag

Journalnr. 24-0091734 Klagepunkt Skattestyrelsens afgørelse Klagerens opfattelse Landsskatterettens afgørelse Afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2021 Opgørelse af momstilsvar 188.183 kr. -55.596,50 kr. Nedsættes til 130.307 kr. Afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2022 Opgørelse af momstilsvar 388.327 kr. 74.710 kr. Nedsættes til 310.140 kr. Faktiske oplysninger Klageren drev enkeltmandsvirksomheden [virksomhed1] v/ [klager] (herefter virksomheden), cvr-nr.: [...1]. Virksomheden blev stiftet den 1. oktober 1988 og hed [virksomhed2] v/ [klager] frem til den 21. december 2011. Fra den 20. september 2018 hed virksomheden [virksomhed1] v/ [klager]. Virksomheden ophørte den 28. april 2024. Virksomheden var registreret med branchekode 494100 Vejgodstransport. Det fremgår af Skattestyrelsens afgørelse, at virksomheden siden den 1. januar 2021 afregnede moms halvårligt. Det fremgår videre af Skattestyrelsens afgørelse, at virksomheden havde registreret en lastbil ([reg.nr.1]) og en sættevogn ([reg.nr.2]), hvor ejerforholdet var ”bruger”. Videre havde virksomheden registreret en varebil ([reg.nr.3]), hvor ejerforholdet var ”primær ejer og bruger”. Klageren ejede derudover en Seat Leon ([reg.nr.4]), og hans ægtefælle ejede en Audi A3 Sportback ([reg.nr.5]). Afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2021 Salgsmoms Klageren havde for afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2021 oplyst virksomhedens salgsmoms til i alt 0 kr. Skattestyrelsen har skønsmæssigt forhøjet virksomhedens salgsmoms til 248.290 kr. som følge af uoverensstemmelser mellem virksomhedens bankkonto og virksomhedens regnskabsmateriale. Af virksomhedens kontokort fremgår, at størstedelen af indsætningerne på bogføringskonto 1000 vedrørte beskrivelsen ”indkørsel”. Videre fremgår, at indsætningerne samlet kunne opgøres til 941.894,02 kr. Skattestyrelsen har som specifikation for den forhøjede salgsmoms fremlagt en oversigt. Af oversigten fremgår, at Skattestyrelsen på baggrund af indsætningerne har opgjort virksomhedens salgsmoms til 89.548,31 kr. for 1. halvår 2021 og til 158.742,69 kr. for 2. halvår 2021. For eksempel fremgår, at der blev indsat 53.474,16 kr. den 15. januar 2021 med beskrivelse ”indkørsel” i henhold til bilag 300. Af virksomhedens kontokort fremgår, at virksomheden havde angivet koden ’U25’ for denne postering. Skattestyrelsen har for indsætningen opgjort salgsmomsen til 13.368,54 kr. Videre fremgår, at der blev indsat 132.005 kr. på virksomhedens bankkonto den 14. september 2021 i henhold til bilag 290. Også for denne postering havde virksomheden angivet koden ’U25’. Skattestyrelsen har for indsætningen opgjort salgsmomsen til 33.001,25 kr. Af Skattestyrelsens opgørelse fremgår videre, at Skattestyrelsen medtog en indsætning på 64.087,50 kr. inkl. moms den 30. september 2021. Indsætningen fremgår ikke af virksomhedens regnskab. Af virksomhedens bankkontoudskrifter fremgår, at der blev indsat 64.087,50 kr. den 30. september 2021. Skattestyrelsen har for indsætningen opgjort salgsmomsen til 12.817,50 kr. Repræsentanten har forklaret, at han er enig i forhøjelsen af salgsmomsen på 12.817,50 kr. Købsmoms Klageren havde for afgiftsperioden 1. januar– 31. december 2021 oplyst virksomhedens købsmoms til i alt 68.414 kr. Skattestyrelsen forhøjede virksomhedens købsmoms med 60.107 kr., og ændrede dermed beløbet til 128.521 kr. Klagerens repræsentant har i forbindelse med klagesagens behandling fremlagt bilag for nogle af de udgifter, Skattestyrelsen ikke tidligere har godkendt momsfradrag for. Moms på vareforbrug bogført på bogføringskonto 2000 Virksomheden har afløftet moms på diverse vareforbrug på i alt 11.106,50 kr. i afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2021. Skattestyrelsen har alene godkendt momsfradrag på i alt 188,25 kr. på baggrund af bilag 222, og har derfor forhøjet virksomhedens momstilsvar tilsvarende. Ifølge virksomhedens bogføring har virksomheden afløftet moms på følgende varekøb: Bilagsnr. Dato Tekst Beløb (DKK) Moms Specifikation, jf. faktura 416 24.06.2021 Batterilader 3.263,00 kr. 815,75 kr. Skærmprint af overførsel fra [finans1] på 4.078,75 kr. Overført fra klagerens bankkonto. 222 12.10.2021 Affaldvarme 753,00 kr. 188,25 kr. Kvittering: [virksomhed3] – 5,020 ton park- og haveaffald. 404 09.12.2021 [virksomhed4] 1.734,00 kr. 433,50 kr. Udgiftsbilag med beskrivelse ”[virksomhed4] rep. af hegn, skade med lastbil.” og kontoudskrift fra [finans2], hvoraf fremgår, at virksomheden havde afholdt en udgift på 2.167,50 kr. den 9.12.2021. 417 09.12.2021 Værktøj 20.336,00 kr. 5.084,00 kr. Faktura: [virksomhed5] – køb af Teng Tools værktøjsvogn TCMM. 418 09.12.2021 værktøjsskab 18.340,00 kr. 4.585,00 kr. Faktura: [virksomhed5] – køb af Teng Tools værkstedsvogn TCM Beløb i alt 44.426,00 kr. 11.106,50 kr. Skattestyrelsens godkendte momsfradrag i henhold til bilag 222 - -188,25 kr. Skattestyrelsens forhøjelse i alt - 10.918,25 kr. Som dokumentation for at klageren havde afholdt udgifterne i henhold til bilag 417 og 418 har repræsentanten fremlagt udskrifter fra [finans1], hvoraf fremgår, at klageren overførte henholdsvis 25.420 kr. og 22.925 kr. til [virksomhed5] den 9. december 2021. Moms på køb af brændstof (gulplade) bogført på bogføringskonto 6020 Virksomheden har afløftet moms på køb af brændstof på i alt 59.636,79 kr. i afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2021. Skattestyrelsen har ikke godkendt momsfradrag på i alt 59.461,81 kr., og har derfor forhøjet virksomhedens momstilsvar tilsvarende. Af Skattestyrelsens opgørelse over specifikation af deres opgjorte købsmoms fremgår, at Skattestyrelsen alene har godkendt fradrag for købsmoms på baggrund af bilag 110 og 112 på henholdsvis 110,83 kr. og 73,15 kr. Skattestyrelsen har blandt andet ikke godkendt fradrag for indsendte bilag fra [virksomhed6], da det fremgår af opgørelserne, at ”denne opgørelse kan ikke benyttes som momsfaktura”. Klagerens repræsentant har i forbindelse med klagesagens behandling fremlagt de bagvedliggende fakturaer. For eksempel fremgår det af opgørelsen af den 30. september 2021, at virksomheden havde afholdt udgifter til [virksomhed6] på 21.348,50 og moms på 5.337,09 kr. i september måned 2021. Hvad udgifterne i denne opgørelse vedrørte er specificeret i den fremlagte faktura. Fakturaen var udstedt af [virksomhed6] den 30. september 2021, stilet til virksomheden og vedrørte blandt andet køb af [...], enkeltvask, tobak, sandwich, [...], varm mad mv. Repræsentanten har forklaret, at samtlige udgifter til diesel og vask var erhvervsmæssige udgifter, idet de vedrørte lastbilen og varebilen i virksomheden. Repræsentanten har videre forklaret, at han er indforstået med, at der ikke anerkendes momsfradrag for køb af kioskvarer og tobak. Ifølge virksomhedens bogføring har virksomheden afløftet moms på følgende varekøb: Bilag Dato Tekst Beløb (DKK) Moms Specifikation, jf. faktura 105 21.01.2021 [virksomhed7] 148,80 kr. 37,20 kr. Faktura: [virksomhed7] – køb af kiosk-varer 91 31.01.2021 [virksomhed6] 18.869,19 kr. 4.717,29 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af diesel, adblue, enkeltvask, tobak mv. 108 18.02.2021 #Brændstof 271,64 kr. 67,91 kr. Faktura: [virksomhed7] – køb af kiosk varer og [...] 92 28.02.2021 [virksomhed6] 20.222,24 kr. 5.055,56 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af diesel, adblue, slik, apotek mv.. 423 01.03.2021 [virksomhed8] 2.611,02 kr. 652,75 kr. Fakturaer: [virksomhed9] – køb af V-power diesel og cigaretter Vedrører tre fakturaer udstedt henholdsvis den 15.01.2021, 15.02.2021 og 15.03.2021. 110 23.03.2021 #Brændstof 407,30 kr. 101,82 kr. Faktura: [virksomhed7] – køb af [...]. Fakturaen er svær at læse. 422 25.03.2021 [virksomhed7] 4.469,48 kr. 1.117,37 kr. Bilag ej fremlagt. 98 31.03.2021 #Brændstof – [virksomhed6] 24.629,15 kr. 6.157,27 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af diesel, adblue, bake-off mv. 112 21.04.2021 #Brændstof 292,58 kr. 73,14 kr. Faktura: [virksomhed7] – køb af diesel 72 30.04.2021 #Brændstof 13.456,98 kr. 3.364,24 Faktura: [virksomhed6] – køb af [...], adblue, slik, bake-off mv. 79 03.05.2021 [...] 6.367,50 kr. 1.591,88 kr. Faktura: [virksomhed9] [virksomhed8] – køb af adblue, let diesel, premium benzin 412 03.05.2021 [virksomhed9] 1.504,51 kr. 376,12 kr. Faktura: [virksomhed9] – køb af diesel, bake-off, drikkevarer, tobak mv. 93 31.05.2021 #Brændstof – [virksomhed6] 23.102,00 kr. 5.775,50 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af diesel, varm mad, biltilbehør, husholdning, slik mv. 413 01.06.2021 [virksomhed9] 1.755,64 kr. 438,88 kr. Faktura: [virksomhed9] – køb af Blyfri 95, diesel diverse, drikkevarer, tobak mv. 80 03.06.2021 [...] 3.784,75 kr. 946,19 kr. Faktura: [virksomhed9] [virksomhed8] – køb af adblue og 452,37 L diesel 114 22.06.2021 #Brændstof 364,42 kr. 91,10 kr. Faktura: [virksomhed7] - køb af 47,01 L diesel 99 30.06.2021 ”Brændstof – [virksomhed6] 21.670,10 kr. 5.417,52 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af drikkevarer, varm mad, diesel, adblue mv. 414 01.07.2021 [virksomhed9] 3.107,50 kr. 776,87 kr. Faktura: [virksomhed9] – køb af diesel, bake-off, drikkevarer, tobak mv. 81 03.07.2021 [...] 6.538,16 kr. 1.634,54 kr. Faktura: [virksomhed9] [virksomhed8] – køb af adblue og 773,30 L diesel 73 31.07.2021 #Brændstof 17.618,80 kr. 4.404,67 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af [...], drikkevarer, trailer, [...] mv. 67 30.09.2021 #Brædnstof 21.348,47 kr. 5.337,09 kr. Faktura: [virksomhed6]- køb af [...], enkeltvask, cigaretter, diesel mv. 352 31.10.2021 ”Brændstof – [virksomhed6] 15.611,89 kr. 3.902,95 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af [...], enkeltvask, bake-off, diesel, tobak mv. 421 31.10.2021 [virksomhed9] 2.152,82 kr. 538,20 kr. Faktura: [virksomhed8] – køb af V-power Diesel 415 01.11.2021 [virksomhed9] 2.152,82 kr. 538,20 kr. Faktura: [virksomhed8] – køb af V-power benzin 452 01.11.2021 [virksomhed8] 21.530,42 kr. 5.382,60 kr. Bilag ej fremlagt. 452 01.11.2021 Modpostering af: [virksomhed8] -21.530,42 kr. -5.382,60 kr. Bilag ej fremlagt. 82 03.11.2021 [...] 7.367,54 kr. 1.841,88 kr. Faktura: [virksomhed9] – køb af adblue og 763,16 L diesel 100 31.11.2021 ”Brændstof – [virksomhed6] 10.404,94 kr. 2.601,22 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af [...], varm mad, tobak, diesel mv. 451 01.12.2021 [virksomhed8] 2.169,75 kr. 542,43 kr. Faktura: [virksomhed8] – køb af V-power diesel 74 31.12.2021 #Brændstof 6.147,20 kr. 1.536,79 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af [...], bake-off, trailer mv. Beløb i alt 238.547,18 kr. 59.636,58 kr. Skattestyrelsens godkendte momsfradrag i henhold til bilag 110 og 112 - -174,98 Skattestyrelsens forhøjelse i alt - 59.461,60 kr. Moms på køb af vare/ydelser til vedligeholdelse af bil (gulplade) bogført på bogføringskonto 6040 Virksomheden har afløftet moms på køb af vare/ydelser til vedligeholdelse af bil (gulplade) på i alt 59.603,80 kr. i afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2021. Skattestyrelsen har ikke godkendt momsfradrag på i alt 12.476,46 kr., og derfor forhøjet virksomhedens momstilsvar tilsvarende. Ifølge virksomhedens bogføring har virksomheden afløftet moms på følgende varekøb/ydelser: Bilag Dato Tekst Beløb (DKK) Moms Specifikation 243 04.01.2021 [virksomhed10] 413,41 kr. 103,35 kr. Bankkontoudskrift fra [finans2]. Virksomheden hævede 516,76 kr. den 04.01.2021 med teksten ”Bgs [virksomhed10]”. 65 14.01.2021 [virksomhed11] 3.268,67 kr. 817,17 kr. Faktura: [virksomhed11] – afmontering og montering langsgående cylinder, renovere cylinder mv. Vedr. registreringsnr.: [reg.nr.1] 23 15.01.2021 [virksomhed12] 3.907,82 kr. 976,95 kr. Bilag ej fremlagt. 23 15.01.2021 Varekøb 2.613,14 kr. 653,28 kr. Bilag ej fremlagt. 23 15.01.2021 Autodele 928,80 kr. 232,20 kr. Bilag ej fremlagt. 23 15.01.2021 Autodele 1.053,30 kr. 263,32 kr. Bilag ej fremlagt. 23 15.01.2021 Autodele 650,00 kr. 162,50 kr. Bilag ej fremlagt. 23 15.01.2021 Autodele 392,84 kr. 98,21 kr. Bilag ej fremlagt. 23 15.01.2021 [virksomhed12] 531,16 kr. 132,79 kr. Bilag ej fremlagt. 23 15.01.2021 [virksomhed12] 86,00 kr. 21,50 kr. Bilag ej fremlagt. 23 15.01.2021 [virksomhed12] 86,00 kr. 21,50 kr. Bilag ej fremlagt. 23 15.01.2021 Modpostering af: [virksomhed12] -3.907,82 kr. -976,95 kr Bilag ej fremlagt. 23 15.01.2021 Modpostering af: varekøb -2.613,14 kr. -653,28 kr. Bilag ej fremlagt. 23 15.01.2021 Modpostering af: autodele -928,80 kr. -232,20 kr. Bilag ej fremlagt. 23 15.01.2021 Modpostering af: autodele -1.053,30 kr. -263,32 kr. Bilag ej fremlagt. 23 15.01.2021 Modpostering af: autodele -650,00 kr. -162,50 kr. Bilag ej fremlagt. 23 15.01.2021 Modpostering af: autodele -392,84 kr. -98,21 kr. Bilag ej fremlagt. 23 15.01.2021 Modpostering af: [virksomhed12] -531,16 kr. -132,79 kr. Bilag ej fremlagt. 23 15.01.2021 Modpostering af: [virksomhed12] -86,00 kr. -21,50 kr. Bilag ej fremlagt. 23 15.01.2021 Modpostering af: [virksomhed12] -86,00 kr. -21,50 kr. Bilag ej fremlagt. 23 15.01.2021 [virksomhed12] 3.907,82 kr. 976,96 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af lader til booster, tandremssæt, kølervæske mv. 25 15.01.2021 [virksomhed12] -300,00 kr. -75,00 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af lader til booster 406 15.01.2021 [virksomhed11] 28.986,18 kr. 7.244,75 kr. Faktura: [virksomhed11] – køb af lak/maling, kølervæske, sprinklervæske mv. Vedrører registreringsnr.: [reg.nr.1] Fakturaen var udstedt den 07.12.2020 og stilet til virksomheden. 26 29.01.2021 [virksomhed12] 2.613,14 kr. 653,29 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af bremseskive, bremseklodser, bremsekabliper mv. 64 05.02.2021 [virksomhed11] 3.600,26 kr. 900,07 kr. Faktura: [virksomhed11] – udskifte sikring, baglygte mv. Vedr. registreringsnr.: [reg.nr.1] 239 01.03.2021 [forsikringsselskab1] 2.838,67 kr. 709,66 kr. Bankkontoudskrift fra [finans2]. Virksomheden hævede 3.548,34 kr. den 01.03.2021 med teksten ”Bgs [forsikringsselskab1]”. 210 19.03.2021 [virksomhed13] 426,15 kr. 106,53 kr. Skærmprint af overførsel fra [finans1]. Klageren overførte 532,69 kr. til [finans3] den 19.03.2021. 66 26.03.2021 [virksomhed11] 495,00 kr. 123,75 kr. Faktura: [virksomhed11] – [virksomhed11] fleet management abonnement 27 29.03.2021 [virksomhed12] 928,80 kr. 232,20 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af skærmdele 28 30.03.2021 [virksomhed12] 1.053,30 kr. 263,33 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af øko-power batt 8 31.03.2021 [virksomhed14] 2.203,00 kr. 550,75 kr. Faktura: [virksomhed14] – dækskift mv. 29 31.03.2021 [virksomhed12] 650,00 kr. 162,50 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af lyssensor 209 08.04.2021 [virksomhed15] 139,96 kr. 34,99 kr. Skærmprint af overførsel fra [finans1]. Klageren overførte 174,95 kr. til [virksomhed15] A/S den 08.04.2021. 30 16.04.2021 [virksomhed12] 392,84 kr. 98,21 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af Bell Add Diesel 211 16.04.2021 [virksomhed16] 344,00 kr. 86,00 kr. Skærmprint af overførsel fra [finans1]. Klageren overførte 430,00 kr. til [virksomhed16] den 16.04.2021. 471 16.04.2021 [virksomhed11] 1.970,00 kr. 492,50 kr. Skærmprint af overførsel fra [finans1]. Klageren overførte 2.462,50 kr. til [virksomhed11] A/S den 16.04.2021. 9 30.04.2021 Dæk og autoservide 3.232,48 kr. 808,12 kr. Faktura: [virksomhed14] – køb af XL pilot sport og monteringspakke Vedr. registreringsnr.: [reg.nr.5] 450 12.05.2021 [virksomhed17] 7.844,00 kr. 1.961,00 kr. Dom fra Retten i [by1] – virksomheden dømt til at betale 9.805,00 kr. til sagsøger. 212 19.05.2021 [virksomhed16] 816,00 kr. 204,00 kr. Faktura: [virksomhed16] – periodisk syn 31 04.06.2021 [virksomhed12] 531,16 kr. 132,79 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af midland crypto 3 32 10.06.2021 [virksomhed12] 86,00 kr. 21,50 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af midland crypto 33 14.06.2021 [virksomhed12] 86,00 kr. 21,50 kr. Faktura: [virksomhed12]– køb af midland crypto 3 – 5W/30 372 18.06.2021 [virksomhed13] 426,15 kr. 106,53 kr. Udgiftsbilag med teksten ”[virksomhed13]” på 532,69 kr. og Indscannet bankkontoudskrift fra [finans2]. Ej muligt at se, hvad virksomheden hævede den 18.06.2021. 14 21.06.2021 [virksomhed18] 10.256,72 kr. 2.564,18 kr. Faktura: [virksomhed18] – køb af beslag, viskerblad mv. Vedr. registreringsnr.: [reg.nr.1] 15 21.06.2021 [virksomhed18] 1.381,29 kr. 345,32 kr. Faktura: [virksomhed18] – køb af wire, kabelbinder mv. Vedr. registreringsnr.: [reg.nr.1] 343 30.06.2021 [virksomhed10] 426,15 kr. 106,53 kr. Udgiftsbilag med teksten [virksomhed10]” på 532,69 kr. og bankkontoudskrift fra [finans2] – virksomheden hævede 532,69 kr. den 30.06.2021 med teksten ”Bgs [virksomhed10]”. 197 07.07.2021 [virksomhed19] 1.073,00 kr. 268,25 kr. Faktura: [virksomhed19] – dørhængsel, beklædning bagklap mv. 208 26.07.2021 [virksomhed20] 123,88 kr. 30,97 kr. Skærmprint af overførsel fra [finans1]. Klageren overførte 154,85 kr. til [virksomhed20] den 26.07.2021. 460 27.07.2021 Værktøj 2.575,01 kr. 643,75 kr. Faktura: [virksomhed27] – køb af makita akku kombokit, gloria forstøver og haribo matador mix. 207 05.08.2021 [virksomhed21] 354,40 kr. 88,60 kr. Skærmprint af overførsel fra [finans1]. Klageren overførte 443,00 kr. til [virksomhed21] A/S den 05.08.2021. 20 25.08.2021 [virksomhed18] 5.325,82 kr. 1.331,46 kr. Faktura: [virksomhed18] – køb af ABS sensorkabel, kabelbinder, varmesamlet mv. Vedr. registreringsnr.: [reg.nr.1] 466 28.08.2021 Taksatorrapport 6.654,88 kr. 1.663,72 kr. Brev fra [forsikringsselskab2] af den 28.08.2021 vedr. betaling af selvrisiko på 6.654,88 kr. og moms på 1.663,72 kr. 68 31.08.2021 #Biludgifter 5.032,82 kr. 1.258,19 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af [...], diesel, drikkevarer, tobak mv. 22 06.09.2021 [virksomhed12] 2.843,78 kr. Bilag ej fremlagt. 22 06.09.2021 [virksomhed12] 777,40 kr. Bilag ej fremlagt. 22 06.09.2021 [virksomhed12] 165,12 kr. Bilag ej fremlagt. 22 06.09.2021 [virksomhed12] 126,08 kr. Bilag ej fremlagt. 22 06.09.2021 [virksomhed12] 1.813,54 kr. Bilag ej fremlagt. 22 06.09.2021 [virksomhed12] 502,80 kr. Bilag ej fremlagt. 22 06.09.2021 [virksomhed12] 2.396,02 kr. Bilag ej fremlagt. 22 06.09.2021 [virksomhed12] 2.106,56 kr. Bilag ej fremlagt. 22 06.09.2021 [virksomhed12] 4.027,56 kr. Bilag ej fremlagt. 22 06.09.2021 Modpostering af: [virksomhed12] -2.843,78 kr. Bilag ej fremlagt. 22 06.09.2021 Modpostering af: [virksomhed12] -777,40 kr. Bilag ej fremlagt. 22 06.09.2021 Modpostering af: [virksomhed12] -165,12 kr. Bilag ej fremlagt. 22 06.09.2021 Modpostering af: [virksomhed12] -126,08 kr. Bilag ej fremlagt. 22 06.09.2021 Modpostering af: [virksomhed12] 1.813,54 kr. Bilag ej fremlagt. 22 06.09.2021 Modpostering af: [virksomhed12] -502,80 kr. Bilag ej fremlagt. 22 06.09.2021 Modpostering af: [virksomhed12] -2.396,02 kr. Bilag ej fremlagt. 22 06.09.2021 Modpostering af: [virksomhed12] -2.106,56 kr. Bilag ej fremlagt. 22 06.09.2021 Modpostering af: [virksomhed12] -4.027,56 kr. Bilag ej fremlagt. 22 06.09.2021 [virksomhed12] 2.843,78 kr. 710,95 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af batteri, stabo walkie talkie din mont mv. 7 09.09.2021 [virksomhed22] 6.618,85 kr. 1.654,71 kr. Faktura: [virksomhed14] – køb af LV dæk & hjulskift, LV afbalancering mv. Vedr. registreringsnr.: [reg.nr.1] 196 09.09.2021 [virksomhed23] 464,27 kr. 116,06 kr. Skærmprint af overførsel fra [finans1]. Klageren overførte 580,34 kr. til [virksomhed23] A/S den 09.09.2021. 40 20.09.2021 [virksomhed12] 165,12 kr. 41,28 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af klemholder 41 20.09.2021 [virksomhed12] 777,40 kr. 194,35 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af danita mobilantenne og bell add diesel additiv 465 20.09.2021 Selvrisiko 2.400,00 kr. 600,00 kr. Brev af den 20.09.2021 vedr. betaling af selvrisiko ansvar fra [forsikringsselskab2]. Vedr. registreringsnr.: [reg.nr.1] 59 23.09.2021 [virksomhed24] 390,15 kr. 97,54 kr. Faktura: [virksomhed24] – køb af hydr. Nippel, douthyskive mv. 58 24.09.2021 [virksomhed24] 879,89 kr. 219,97 kr. Faktura: [virksomhed24] – køb af skotforskruning, douthyskive mv. 16 27.09.2021 [virksomhed18] 377.204,80 kr. 94.301,20 kr. Bilag ej fremlagt. 16 27.09.2021 Modpostering af: [virksomhed18] -377.204,80 kr. -94.301,20 kr. Bilag ej fremlagt. 16 27.09.2021 [virksomhed18] 3.772,05 kr. 943,01 kr. Faktura: [virksomhed18] – køb af varmeskjold. Vedr. registreringsnr.: [reg.nr.1] 195 27.09.2021 [virksomhed23] 210,02 kr. 52,50 kr. Skærmprint af overførsel fra [finans1]. Klageren overførte 262,53 kr. til [virksomhed23] A/S den 27.09.2021. 229 28.09.2021 [virksomhed25] 2.954,79 kr. 738,70 kr. Faktura: [virksomhed25] – montering af walkieantenne på tag, nøgrep. af horn på tag. Vedr. registreringsnr.: [reg.nr.1] 46 11.10.2021 [virksomhed26] 2.896,00 kr. 724,00 kr. Faktura: [virksomhed26] – rep. af højdeføler mv. Vedr. registreringsnr.: [reg.nr.1] 47 11.10.2021 [virksomhed26] 1.052,00 kr. 263,00 kr. Faktura: [virksomhed26] – lynkoblinger på grab monteret, n.muffe mv. Vedr. registreringsnr.: [reg.nr.1] 48 11.10.2021 [virksomhed26] 8.264,00 kr. 2.066,00 kr. Faktura: [virksomhed26] – udskiftning af oliekøler, radiotor for oil cooler mv. Vedr. registreringsnr.: [reg.nr.1] 216 11.10.2021 [virksomhed27] værktøj 3.488,17 kr. 872,04 kr. Faktura: [virksomhed27] – køb af slagnøgle, batteripakke, akku lader mv. 467 11.10.2021 Selvrisiko 5.760,00 kr. 1.440,00 kr. Brev fra [virksomhed28] vedr. manglende betaling for ansvarsselvrisiko i [forsikringsselskab2] A/S vedr. [reg.nr.1]. Moms er ikke angivet. 56 13.10.2021 [virksomhed24] 2.771,01 kr. 692,75 kr. Faktura: [virksomhed24] – køb af stikprop, kabelsamler mv. 39 14.10.2021 [virksomhed12] 126,08 kr. 31,52 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af viskerblad. 57 14.10.2021 [virksomhed24] 990,72 kr. 247,68 kr. Faktura: [virksomhed24] – køb af hydr. Nippel, douthyskive mv. 38 15.10.2021 [virksomhed12] 1.813,54 kr. 453,39 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af kofangerhjørne, mottorrens mv. 221 24.10.2021 Trailer 159,20 kr. 39,80 kr. Kvittering: [virksomhed6] – leje af trailer på i alt 699,00 kr. Kvitteringen angiver eksplicit ”ej gyldig som faktura”. 206 25.10.2021 [virksomhed20] 279,20 kr. 69,80 kr. Skærmprint af overførsel fra [finans1]. Klageren overførte 349,00 kr. til [virksomhed20] den 25.10.2021. 37 29.10.2021 [virksomhed12] 502,80 kr. 125,70 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af midland crypto og fedtsprøjte. 205 03.11.2021 [virksomhed29] 824,80 kr. 206,20 kr. Skærmprint af overførsel fra [finans1]. Klageren overførte 1.031,00 kr. til [virksomhed29] den 03.11.2021. 63 08.11.2021 [virksomhed24] 25.289,94 kr. 6.322,49 kr. Faktura: [virksomhed24] – køb af kædeslyng, lynkobling mv. 36 10.11.2021 [virksomhed12] 2.396,02 kr. 599,01 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af hengst oliefilter, luftfilter mv. 204 19.11.2021 [virksomhed15] 156,86 kr. 39,21 kr. Skærmprint af overførsel fra [finans1]. Klageren overførte 196,08 kr. til [virksomhed15] A/S den 19.11.2021. 35 22.11.2021 [virksomhed12] 2.106,56 kr. 526,64 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af koblingssæt, hengst oliefilter mv. 17 25.11.2021 [virksomhed18] 8.246,00 kr. 2.061,50 kr. Faktura: [virksomhed18] – køb af forlygte og spoile. 6 26.11.2021 [virksomhed14] 280,08 kr. 70,02 kr. Faktura: [virksomhed14] – lapning inkl. Hjulskift. Vedr. registreringsnr.: [reg.nr.4] 54 30.11.2021 [virksomhed25] 40.745,23 kr. 10.186,31 kr. Faktura: [virksomhed25] – rep. af skade mv. 55 30.11.2021 [virksomhed25] 1.421,04 kr. 355,26 kr. Faktura: [virksomhed25] – horn monteret på tag og beslag afmonteret. 251 30.11.2021 [virksomhed30] 443,75 kr. 110,93 kr. Bankkontoudtog: [virksomhed30] - Faktura udstedt den 31.11.2021 på 554,69 kr. Faktura ej fremlagt. 24 01.12.2021 [virksomhed12] -228,96 kr. -57,24 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af brændstoffilter 5 09.12.2021 [virksomhed14] 517,68 kr. 129,42 kr. Faktura: [virksomhed14] – køb af opbevaring bronzepakke. Vedr. registreringsnr. [reg.nr.5]. 462 09.12.2021 Værktøj 593,95 kr. 148,49 kr. Faktura: [virksomhed27] – køb af tryksprøjte, emballagetape mv. 250 13.12.2021 [virksomhed30] 633,50 kr. 158,37 kr. Bankkontoudtog: [virksomhed30] - Faktura udstedt den 13.12.2021 på 791,88 kr. Faktura ej fremlagt. 62 14.12.2021 [virksomhed24] 1.225,19 kr. 306,30 kr. Faktura: [virksomhed24] – køb af douthyskive, rustfri bolt mv. 34 31.12.2021 [virksomhed12] 4.027,56 kr. 1.006,89 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af 2 stk. batteri Beløb i alt 238.415,20 kr. 59.603,80 kr. Skattestyrelsens godkendte momsfradrag i henhold til bilag 65, 23, 26, 64, 66, 27, 28, 8, 29, 30, 9, 450, 212, 31, 32, 14, 15, 197, 460, 466, 22, 7, 40, 41, 465, 59, 58, 16, 195, 229,3 46, 47, 48, 216, 467, 56, 39, 57, 38, 221, 37, 63, 36, 35, 17, 6, 54, 55, 24, 5, 462, 62 og 34. - -47.127,34 kr. Skattestyrelsens forhøjelse i alt - 12.476,46 kr. Moms på køb af ydelser til bogføringsassistance bogført på bogføringskonto 7020 Virksomheden har afløftet moms på køb af [virksomhed31] abonnement på i alt 692,75 kr. i afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2021. Skattestyrelsen har ikke godkendt fradrag for købsmomsen, og har derfor forhøjet virksomhedens momstilsvar tilsvarende. Som dokumentation for de købte ydelser har repræsentanten fremlagt følgende: Bilagsnr. Dato Fakturanr. Beløb ekskl. moms Moms Specifikation, jf. faktura 190 15.12.2021 4101712 297,00 kr. 74,25 kr. Faktura: [virksomhed31] ApS Abonnement for 16.12.2021-15.01.2022 179 14.11.2021 4086618 297,00 kr. 74,25 kr. Faktura: [virksomhed31] ApS Abonnement for 15.11-15.12 2021 189 07.09.2021 I-4051897 235,00 kr. 58,75 kr. Faktura: [virksomhed31] ApS Abonnement for 07.09-07.10 2021 178 07.08.2021 I-4034151 235,00 kr. 58,75 kr. Faktura: [virksomhed31] ApS Abonnement for 07.08-07.09 2021 177 07.07.2021 I-4019007 235,00 kr. 58,75 kr. Faktura: [virksomhed31] ApS Abonnement for 07.07-06.08 2021 176 06.06.2021 I-4003269 235,00 kr. 58,75 kr. Faktura: [virksomhed31] ApS Abonnement for 06.06-06.07 2021 175 06.05.2021 I-586836 235,00 kr. 58,75 kr. Faktura: [virksomhed31] ApS Abonnement for 06.05-05.06 2021 174 05.04.2021 I-571524 235,00 kr. 58,75 kr. Faktura: [virksomhed31] ApS Abonnement for 04.04-05.05 2021 173 05.03.2021 I-555942 235,00 kr. 58,75 kr. Faktura: [virksomhed31] ApS Abonnement for 05.03-04.04 2021 172 02.02.2021 I-540263 235,00 kr. 58,75 kr. Faktura: [virksomhed31] ApS Abonnement for 02.02-04.03 2021 171 02.01.2021 I-59767 235,00 kr. 58,75 kr. Faktura: [virksomhed31] ApS Abonnement for 02.01-01.02 2021 Beløb i alt 2.709 kr. 618,50 kr. Af kontokortet over virksomhedens bogføring fremgår, at virksomheden havde bogført udgiften i henhold til bilag 189 på 297,00 kr., hvorfor det samlede beløb på bogføringskontoen var opgjort til 2.771,00 kr. Af fremlagte bilag 189 fremgår, at det totale beløb for pro abonnement udgjorde 235,00 kr. og moms på 58,75 kr. Af kontoudskrifter over klagerens bankkonto i [finans1] fremgår videre, at klageren hævede 293,75 kr. den 6. september 2021 med teksten ”DK gnkfd [virksomhed31] APS”. De øvrige udgifter til [virksomhed31] abonnement ses ligeledes betalt af klageren. For eksempel fremgår det af kontoudskrifter over klagerens bankkonto, at klageren hævede 293,75 kr. henholdsvis den 9. august 2021 og den 7. juli 2021, samt at virksomheden hævede 371,25 kr. den 17. november 2021. Afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2022 Salgsmoms Klageren havde, ifølge den påklagede afgørelse, for afgiftsperioden 1. januar 2022 – 31. december 2022 indberettet virksomhedens momstilsvar til -74.710 kr. Ifølge klagerens indberetning var beløbet opgjort på baggrund af 0 kr. i købsmoms og -74.710 kr. i salgsmoms. Skattestyrelsen har skønsmæssigt forhøjet virksomhedens salgsmoms med 455.414 kr., hvorefter virksomhedens salgsmoms blev opgjort til 380.704 kr., som følge af uoverensstemmelser mellem virksomhedens bankkonto og regnskabsmaterialet. Skattestyrelsen har også for 2022 fremlagt en opgørelse som specifikation af deres opgjorte købsmoms og salgsmoms. Som for indkomståret 2021, fremgår det ligeledes af Skattestyrelsens opgørelse, at størstedelen af indsætningerne på bogføringskonto 1000 – salg af varer/ydelser m/moms vedrører beskrivelsen ’indkørsel’. For eksempel fremgår det af opgørelsen, at der blev indsat 43.416,85 kr. den 3. januar 2022 med beskrivelsen ’indkørsel’ i henhold til bilag 421. Af virksomhedens kontokort fremgår, at virksomheden havde angivet koden ’U25’ for denne postering. Baggrunden for Skattestyrelsens forhøjelse af virksomhedens salgsmoms for afgiftsperioden 1. januar 2022 – 31. december 2022 skyldes videre blandt andet en kontantindsætning den 17. juni 2022 på 35.700 kr. inkl. moms. Virksomheden havde ikke medtaget beløbet i omsætningen. Det fremgår af virksomhedens kontoudskrifter, at der kontant blev indsat 35.700 kr. på virksomhedens bankkonto den 17. juni 2022. Klagerens repræsentant har forklaret, at indsætningen vedrørte klagerens private salg af en Mercedes SL 500, hvorfor indsætningen ikke var omsætning men derimod en indsætning af private midler på virksomhedens bankkonto. Klageren har forklaret, at han købte bilen i 2006 med registreringsnummer [reg.nr.6]. Da han solgte bilen den 30. december 2009, blev bilen afmeldt i Motorregistret. Som dokumentation herfor har repræsentanten fremlagt klagerens skatteoplysninger for henholdsvis 2006 og 2009, hvoraf fremgår, at den omhandlede bil havde tilgang den 23. juni 2006 og afgang den 30. december 2009. Repræsentanten har ligeledes fremlagt udskrift fra Motorregistret, hvoraf fremgår, at bilen blev afmeldt den 30. december 2009. Klageren har videre forklaret, at i forbindelse med salget blev bilen eksporteret ud af landet. Da klageren købte bilen tilbage i 2018, blev bilen importeret til Danmark igen. Som dokumentation herfor har repræsentanten fremlagt en faktura udstedt af [virksomhed32] A/S den 25. juni 2018 samt en toldsynsrapport af den 25. juni 2018. Fakturaen fra [virksomhed32] A/S er fremlagt i kopi med betalingskvitteringen klipset oven på, hvorfor det ikke er muligt at se til hvem, fakturaen var stilet til. Repræsentanten har forklaret, at årsagen til at bilen ikke fremgik af klagerens skatteoplysninger for 2018 og frem til salget skyldtes, at bilen stod uden plader. Da klageren solgte bilen i 2022, blev den kontante salgssum indsat på virksomhedens bankkonto som et privat indskud. Af virksomhedens kontokort fremgår på bogføringskonto 60120 - Mellemregning, at der blev indsat 35.700 kr. på virksomhedens bankkonto den 17. juni 2022 med beskrivelsen ”indskudt privat”. Repræsentanten er i forbindelse med klagesagens behandling blevet anmodet om at fremsende dokumentation på, at klageren købte bilen tilbage i 2018, herunder oplysninger om, hvordan den blev betalt og hvem han købte den af. Videre er repræsentanten blevet anmodet om at sende den originale faktura udstedt af [virksomhed32] A/S den 25. juni 2019. Repræsentanten har efterfølgende den 12. juni 2025 fremsendt fakturaen udstedt af [virksomhed32] A/S vedrørende registreringssyn og toldsyn af Mercedes-Benz SL 500 med reg.nr. [reg.nr.6]. Det fremgår ikke af den fremlagte faktura, hvem fakturaen var stilet til. Det øvrige materiale er ikke modtaget. Købsmoms Klageren havde for afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2022 oplyst virksomhedens købsmoms til 0 kr. Skattestyrelsen forhøjede virksomhedens købsmoms med 67.087 kr., og ændrede dermed beløbet til 67.087 kr. Som dokumentation for den afløftede moms har repræsentanten fremlagt fakturaer for moms på køb af brændstof (gulplade) bogført på bogføringskonto 6020, moms på køb af vare/ydelser til vedligeholdelse af bil (gulplade) bogført på bogføringskonto 6040, moms på kontorartikler og tryksager bogført på bogføringskonto 7200 og moms på regnskabsprogram bogført på bogføringskonto 7280. Moms på køb af brændstof (gulplade) bogført på bogføringskonto 6020 Virksomheden har afløftet moms på køb af brændstof på i alt 45.877,77 kr. i afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2022. Skattestyrelsen har ikke godkendt momsfradrag på i alt 45.236,02 kr., og har derfor forhøjet virksomhedens momstilsvar tilsvarende. Som for afgiftsperioden 1. januar 2021 – 31. december 2021 har Skattestyrelsen heller ikke i afgiftsperioden 1. januar 2022 – 31. december 2022 godkendt fradrag for købsmoms på baggrund af opgørelserne fra [virksomhed6] da de positivt angiver, at de ikke kan benyttes som momsfaktura. Skattestyrelsen har alene godkendt fradrag for købsmoms på i alt 641,75 kr. på baggrund af bilag 108, 160 og 121. Repræsentanten har under klagesagens behandling fremlagt de bagvedliggende fakturaer fra [virksomhed6]. For eksempel fremgår det af opgørelsen for oktober måned 2022, at virksomheden havde afholdt udgifter til [virksomhed6] på i alt 4.274,65 kr. og moms på 1.068,65 kr. Den tilhørende faktura var stilet til virksomheden og vedrørte køb af blandt andet [...], enkeltvask, tobak, husholdning, trailer, [...] Diesel mv. Af virksomhedens bankkontoudskrifter fremgår, at virksomheden hævede 5.343,30 kr. den 10. februar 2022 med teksten ”Ls, kreditor 12319 [virksomhed6]”. Repræsentanten har også for indkomståret 2022 gjort gældende, at samtlige udgifter til diesel og vask er erhvervsmæssige udgifter, idet de vedrører lastbilen og varebilen i virksomheden. Ifølge virksomhedens bogføring har virksomheden afløftet moms på følgende varekøb: Bilagsnr. Dato Tekst Beløb (DKK) Moms Specifikation, jf. faktura 70 03.01.2022 [...] 5.105,69 kr. 1.276,42 kr. Faktura: [virksomhed9] [virksomhed8] – køb af adblue, let diesel og premium benzin. 71 03.01.2022 [...] 39,20 kr. 9,80 kr. Faktura: [virksomhed9] [virksomhed8] vedr. fakturagebyr. 762 03.01.2022 [virksomhed33] 2.062,46 kr. 515,61 kr. Faktura: [virksomhed33] – køb af V-power benzin og V-Power diesel. Både klageren og klagerens børns mor har foretaget køb på fakturaen 764 15.01.2022 [virksomhed33] 1.700,72 kr. 425,15 kr. Faktura: [virksomhed33] – køb af V-Power Diesel. 66 31.01.2022 #Brændstof 4.274,64 kr. 1.068,65 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af [...], tobak, cigaretter, trailer, varm mad mv. 766 15.02.2022 [virksomhed33] 444,65 kr. 111,17 kr. Faktura: [virksomhed33] – køb af V-Power diesel. 78 28.02.2022 #Brændstof 11.344,98 kr. 2.836,23 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af [...], tobak, diesel, drikkevarer mv. 768 15.03.2022 [virksomhed33] 776,80 kr. 194,20 kr. Faktura: [virksomhed33] – køb af [...] Blyfri 95 og cigaretter og tobak. Købt på klagerens børns mors kort. 82 31.03.2022 #Brændstof – [virksomhed6] 23.751,90 kr. 5.937,97 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af [...], diesel, adblue, trailer, tobak mv. 770 15.04.2022 [virksomhed33] 619,52 kr. 154,89 kr. Faktura: [virksomhed33] – køb af [...] Blyfri 95, cigaretter, bake-off mv. Købt på klagerens børns mors kort. 83 30.04.2022 #Brændstof – [virksomhed6] 13.597,19 kr. 3.399,29 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af [...], kør videre produkter, trailer, tobak mv. 84 31.05.2022 #Brændstof – [virksomhed6] 8.612,30 kr. 2.153,07 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af [...], enkeltvask, tobak diesel mv. Ses betalt af virksomheden den 10.06.2022. 72 03.06.2022 [...] 5.096,45 kr. 1.274,12 kr. Faktura: [virksomhed9] [virksomhed8] – køb af adblue og let diesel. Ses betalt af virksomheden den 20.06.2022. 772 15.06.2022 [virksomhed33] 1.147,30 kr. 286,82 kr. Faktura: [virksomhed33] – både klageren og klagerens børns mor har foretaget køb på fakturae. Køb af bake-off, cigarettet, kioskvarer, Blyfri 95, V-Power Diesel mv. 108 22.06.2022 #Brændstof 1.232,01 kr. 308,00 kr. Faktura: [virksomhed7] – køb af vask og diesel. 85 30.06.2022 #Brændatof – [virksomhed6] 18.354,44 kr. 4.588,59 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af diesel, tobak, trailer, adblue mv. 73 03.07.2022 [...] 528,40 kr. 132,10 kr. Faktura: [virksomhed9] [virksomhed8] – køb af diesel 774 15.07.2022 [virksomhed33] 1.423,51 kr. 355,87 kr. Faktura: [virksomhed8] – køb af [...] blyfri 95 og cigaretter. 160 21.07.2022 #Brændstof 635,27 kr. 158,82 kr. Faktura: [virksomhed7] – køb af diesel 86 31.07.2022 #Brændstof – [virksomhed6] 5.522,21 kr.. 1.380,52 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af [...], bake-off, forberedte drik, trailer, tobak mv. 776 15.08.2022 [virksomhed33] 2.405,06 kr. 601,27 kr. Faktura: [virksomhed33] – både klageren og klagerens børns mor har foretaget køb på fakturaen. Køb af Blyfri 95, cigaretter og tobak, V-Power Diesel mv. 87 31.08.2022 #Brændstof – [virksomhed6] 34.755,30 kr. 8.688,83 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af drikkevarer, tobak, slik, sandwich, diesel, is mv. 74 03.09.2022 [...] 5.093,78 kr. 1.273,45 kr. Faktura: [virksomhed9] [virksomhed8] – køb af adblue og diesel. 74 03.09.2022 Modpostering af: [...] -5.093,78 kr. -1.273,45 kr. 74 03.09.2022 [...] 5.093,78 kr. 1.273,45 kr. 778 15.09.2022 [virksomhed33] 4.136,41 kr. 1.034,10 kr. Faktura: [virksomhed33] - både klageren og klagerens børns mor har foretaget køb på fakturaen. Køb af V-power diesel, cigaretter og [...] diesel. 67 30.09.2022 #Brændstof 13.983,58 kr. 3.495,89 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af [...], drikkevarer, tobak, sandwich, diesel mv. Beløbet udgør, ifølge fakturaen 13.835,59 kr. og moms på 3.443,88 kr. 75 03.10.2022 [...] 450,67 kr. 112,67 kr. Fakturaspecifikation: [virksomhed9] [virksomhed8] A/S. Fakturaer ej fremlagt. 780 15.10.2022 [virksomhed33] 2.456,32 kr. 613,09 kr. Faktura: [virksomhed33] - både klageren og klagerens børns mor har foretaget køb på fakturaen. Køb af V-power diesel, cigaretter og [...] diesel. 121 21.10.2022 #Brændstof 699,71 kr. 174,93 kr. Faktura: [virksomhed7] – køb af vask og diesel. 753 31.10.2022 #brændstof 2.923,46 kr. 654,83 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af bake-off, benzin, diesel, tobak mv. 782 15.11.2022 [virksomhed33] 2.326,75 kr. 580,69 kr. Faktura: [virksomhed33] - både klageren og klagerens børns mor har foretaget køb på fakturaen. Køb af [...] diesel, bake-off og cigaretter. 79 30.11.2022 #Brændstof 3.246,29 kr. 811,57 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af [...], diesel, trailer, slik mv. Beløbet udgør, ifølge fakturaen, 3.086,28 kr. og moms på 771,58 kr. 784 15.12.2022 [virksomhed33] 1.444,34 kr. 361,08 kr. Oversigt over betaling: [virksomhed33] Klageren hævede 1.805,42 kr. den 15.12.2022 med teksten ”Faktura 0373564/000”. Faktura ej fremlagt. 65 31.12.2022 #Brændstof 3.319,81 kr. 829,94 kr. Faktura: [virksomhed6] – køb af [...], trailer, diesel, tobak mv. Beløb i alt 183.511,09 kr. 45.877,77 kr. Skattestyrelsens godkendte momsfradrag i henhold til bilag 108, 160 og 121 - 641,75 kr. Skattestyrelsens forhøjelse i alt - 45.236,02 kr. Moms på køb af vare/ydelser til vedligeholdelse af bil (gulplade) bogført på bogføringskonto 6040 Virksomheden har afløftet moms på køb af vare/ydelser til vedligeholdelse på i alt 82.343,11 kr. i afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2022. Skattestyrelsen har alene godkendt fradrag på købsmoms på i alt 14.969,34 kr. Ifølge virksomhedens bogføring har virksomheden afløftet moms på følgende varekøb/ydelser: Bilagsnr. Dato Tekst Beløb (DKK) Moms Specifikation, jf. faktura 366 13.01.2022 bilsyn 400,00 kr.Kaffekop 100 kr. Skærmprint af overførsel fra [finans1] - Klageren overførte til [virksomhed32]. 788 20.01.2022 [virksomhed34] 3.052,00 kr. 763,00 kr. Faktura: [virksomhed34] – køb af 2 stk. f støttebensplade RF Faktura udstedt den 09.12.2021 50 31.01.2022 22010580 874,80 kr. 218,70 kr. Faktura: [virksomhed12] - Køb af 2 stk. hjullejesæt og spiralfjeder 759 17.03.2022 [virksomhed26] 1.182,25 kr. 295,56 kr. Kontoudtog: [virksomhed26] - Faktura udstedt den 17.03.2022 på 1.477,81 kr. Faktura ej fremlagt. 14 01.04.2022 [virksomhed18] 2.197,64 kr. 549,41 kr. Faktura: [virksomhed18] – køb af luftbælg mv. 15 01.04.2022 [virksomhed18] 2.808,54 kr. 702,14 kr. Faktura: [virksomhed18] – køb af bremsecylinder mv. 13 07.04.2022 [virksomhed18] 35.064,09 kr. 8.766,02 kr. Faktura: [virksomhed18] -Timetillæg for overtid og hjælpematerialer og miljøtillæg Vedr. registreringsnr.: [reg.nr.1] 16 07.04.2022 [virksomhed18] 15.427,87 kr. 3.856,97 kr. Faktura: [virksomhed18] – Køb af udluftningsfilter, baglygte LED mv. Vedr. registreringsnummer: [reg.nr.1] 2 13.04.2022 11.875,00 kr. 2.968,75 kr. Faktura: [virksomhed14] – køb af LV dæk mv. Måske flere på 2 s. 239 i PDF mangler 581,65 kr. 17 25.04.2022 [virksomhed18] 1.189,47 kr. 297,37 kr. Faktura: [virksomhed18] – køb af sidemarkering mv. 18 26.04.2022 [virksomhed18] 8.678,61 kr. 2.169,65 kr. Faktura: [virksomhed18] – køb af gummistrop, lygteramme mv. 375 01.01.2019 – 17.04.2023 [virksomhed30] 818,14 kr. 204,53 kr. Kontoudtog fra [virksomhed30]. Faktura ej fremlagt. 45 03.05.2022 [virksomhed12] 2.304,00 kr. 576,00 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af midland multi complex, diesel mv. 63 05.05.2022 [virksomhed25] 2.330,00 kr. 582,50 kr. Faktura: [virksomhed25] [by2] – Køb af skærmliste h, skærmliste v mv. Vedrører registreringsnr. [reg.nr.1] 60 18-05-2022 [virksomhed14] 546,48 kr. 136,62 kr. Faktura: [virksomhed14] – Køb af 4 stk. opbevaring bronzepakke PV 44 23.05.2022 [virksomhed12] 802,40 kr. 200,60 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af forchromet lygtekrans mv. 54 30.05.2022 [virksomhed24] 5.726,42 kr. 1.431,61 kr. Faktura: [virksomhed24] Tip-service – køb af [virksomhed25] bagkofanger, stålbolt mv. 3 31.05.2022 [virksomhed14] 1.487,72 kr. 371,93 kr. Faktura: [virksomhed14] – køb af 2 stk. 205/45 advantage go fuel C 600 07.06.2022 [virksomhed35] 824,00 kr. 206,00 kr. Udskrift fra [finans2] for overførsel på 1.030,00 kr. 5 08.06.2022 [virksomhed14] 1.967,33 kr. 491,83 kr. Faktura: [virksomhed14] – køb af moteringspakke mv. 43 08.06.2022 [virksomhed12] 1.368,48 kr. 342,12 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af exide mv. 7 13.06.2022 [virksomhed14] 2.619,00 kr. 654,75 kr. Faktura: [virksomhed14] – køb af recamic mv. 374 01.01-19 – 17.04.2023 [virksomhed30] 818,13 kr. - Kontoudtog fra [virksomhed30]. Faktura ej fremlagt. 76 14.06.2022 [virksomhed24] 4.794,54 kr. 1.198,63 kr. Faktura: [virksomhed24] – montering af ny kofanger på trailer. Vedr. registreringsnr.: [reg.nr.1] 362 20.06.2022 Syn 200,00 kr. 50,00 kr. Skærmprint af overførsel fra [finans1]. Overført fra klagerens bankkonto. 364 20.06.2022 [virksomhed36] 8.571,82 kr. 2.142,96 Skærmprint af overførsel fra [finans1]. Klageren overførte 10.714,78 kr. til [virksomhed36] 623 20.06.2022 [virksomhed37] 275,08 kr. 68,77 kr. Udskrift fra [finans2] for overførsel på 343,85 kr. 19 21.06.2022 [virksomhed18] 44.299,49 kr. 11.074,87 kr. Faktura: [virksomhed18] – køb af blink og baklys, kamera, adapter mv. Vedr. registreringsnr.: [reg.nr.1] 41 21.06.2022 [virksomhed12] 139,00 kr. 34,75 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af køler-rens 42 21.06.2022 [virksomhed12] 1.996,62 kr. 499,15 kr. Bilag ej fremlagt. 363 17.06.2022 [virksomhed38] 3.589,26 kr. 897,31 kr. Skærmprint af overførsel fra [finans1]. Klageren overførte 4.486,58 kr. til [virksomhed38] A/S. 373 23.06.2022 [virksomhed30] 650,50 kr. 16,37 kr. Bilag ej fremlagt 373 23.06.2022 Modpostering af: [virksomhed30] - 650,50 kr. -16,37 kr. Bilag ej fremlagt 373 23.06.2022 [virksomhed30] 654,50 kr. 163,62 kr. Bilag ej fremlagt. 365 24.06.2022 [virksomhed39] 441,60 kr. 110,40 kr. Skærmprint af overførsel fra [finans1]. Klageren overførte 552,00 kr. til [virksomhed39] ApS 361 [virksomhed36] [virksomhed36] 5.795,39 kr. 1.448,84 kr. Bilag ej fremlagt. 20 04.07.2022 [virksomhed18] 6.735,01 kr. 1.683,75 kr. Faktura: [virksomhed18] – køb af filter, spændebånd, O-ring mv. Vedr. registreringsnummer: [reg.nr.1] 40 05.07.2022 [virksomhed12] 281,80 kr. 70,45 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af engangshandsker, motorrens 5 L 341 23.08.2022 [virksomhed40] 5.000 kr. 1.250,00 kr. Kvittering: [virksomhed40] ApS Af udateret note på kvitteringen fremgår: ”Jeg kan ikke se hvad dette vedr. Kunne godt være en privat”. 39 02.08.2022 [virksomhed12] 1.198,52 kr. 299,63 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af fjederbenslejesæt, hengst oliefilter, luftfilter mv. 38 03.08.2022 [virksomhed12] 381,60 kr. 95,40 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af partikelfilter 61 04.08.2022 [virksomhed14] 432,00 kr. 108,00 kr. Faktura: [virksomhed14] A/S – køb af 8 stk. hjulskift 55 05.08.2022 [virksomhed24] 5.829,80 kr. 1.457,45 kr. Faktura: [virksomhed24] – køb af stikdåse m. gummidæksel mv. Vedrørende registreringsnr.: [reg.nr.1] 624 05.08.2022 [virksomhed41] 79,20 kr. 19,80 kr. Udskrift fra [finans2] - overførsel på 99,00 kr. med beskrivelsen ”[virksomhed41] A/S Den 03.08”. 62 09.08.2022 [virksomhed14] 1.321,20 kr. 330,30 kr. Faktura: [virksomhed14] – køb af 4 stk. afbalancering m/vejtryk PV mv. 21 10.08.2022 [virksomhed18] 11.621,44 kr. 2.905,36 kr. Faktura: [virksomhed18] – køb af 2 stk. holder, beslag mv.Vedr. registreringsnummer: [reg.nr.1] 22 11.08.2022 [virksomhed18] 54.411,78 kr. 13.602,95 kr. Faktura: [virksomhed18] – køb af bolt 10 mm, lufttank mv. Vedr. Fiat Ducato AutoCamper Repræsentanten er enig i, at der ikke er momsfradrag for bilag 22. 634 15.08.2022 [virksomhed42] 281,48 kr. 70,37 kr. Udskrift fra [finans2] – overførsel på 351,85 kr. 635 19.08.2022 [virksomhed42] 671,76 kr. 167,94 kr. Udskrift fra [finans2] – overførsel på 839,70 kr. 636 16.08.2022 [virksomhed43] 840,60 kr. 210,15 kr. Udskrift fra [finans2] – overførsel på 1.050,75 kr. 37 22.08.2022 [virksomhed12] 608,80 kr. 152,20 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af Diesel additiv – 500 ml og midland crypto 3 5W/30 36 24.08.2022 [virksomhed12] 267,04 kr. 66,76 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af SIKA gard penselbar 1 kg og Sprinklervæske – 5L 35 26.08.2022 [virksomhed12] 1.691,92 kr. 422,98 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af luftbælg 372 01.01.2019 – 17.04.2023 [virksomhed30] 714,50 kr. 178,62 kr. Kontoudtog fra [virksomhed30]. Faktura ej fremlagt. 53 01.09.2022 [virksomhed24] 13.758,70 kr. 3.439,68 kr. Faktura: [virksomhed24] – udskiftning af luftcylinder til kofanger mv. Vedrørende registreringsnr.: [reg.nr.1] 349 24.08.2022 [virksomhed44] 5.283,32 kr. 1.320,83 kr. Faktura: [virksomhed44] – rep. af lufttab mv. Vedrørende registreringsnr. [reg.nr.1] 34 15.09.2022 [virksomhed12] 1.047,84 kr. 261,96 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af bremseskiv med coating, bremseklodser mv. 33 19.09.2022 [virksomhed12] 159,76 kr. 39,94 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af Legris samler 8 mm mv. 52 19.09.2022 [virksomhed24] 7.806,66 kr. 1.951,67 kr. Faktura: [virksomhed24] - udskiftning af oliekøler mv. 51 20.09.2022 [virksomhed24] 9.575,73 kr. 2.393,92 kr. Faktura: [virksomhed24] - montering af værktøjskasse mv. Vedr. registreringsnummer: [reg.nr.1] 371 26.09.2022 [virksomhed30] 714,50 kr. 178,62 kr. Kontoudtog fra [virksomhed30]. Faktura ej fremlagt. 644 03.10.2022 [virksomhed35] 680,00 kr. 17,00 kr. Bilag ej fremlagt. 23 10.10.2022 [virksomhed18] 2.027,57 kr. 506,89 kr. Faktura: [virksomhed18] – køb af markeringslygte LED, PC-tillæg mv. Vedr. trailer [reg.nr.2] 24 11.10.2022 [virksomhed18] 3.882,98 kr. 970,75 kr. Faktura: [virksomhed18] – køb af EBS/ABS – spiralkabel med stik, filter mv. Vedr. registreringsnummer: [reg.nr.1] 638 21.10.2022 SO 2.388,77 kr. 597,19 kr. Faktura: [virksomhed45] – køb af Alpha2 348 24.10.2022 [virksomhed46] 335,20 kr. 83,80 kr. Faktura: [virksomhed46] – køb af SAS rumtermostat 571 26.10.2022 [virksomhed45] 3.575,61 kr. 893,90 kr. Faktura: [virksomhed45] – køb af Alpha2 31 28.10.2022 [virksomhed12] 46,80 kr. 11,70 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af sprinklervæske – 5L 32 28.10.2022 [virksomhed12] 127,60 kr. 31,90 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af adblue 4 ltr. 46 28.10.2022 [virksomhed12] -50,00 kr. -12,50 kr. Kreditnota: [virksomhed12] autodele 757 30.10.2022 [virksomhed47] 880,00 kr. 220,00 kr. Faktura: [virksomhed47] ApS – køb af starthjælp 402 31.10.2022 [virksomhed12] 1.332,00 kr. 333,00 kr. Bilag ej fremlagt. 402 31.10.2022 Modposterig af: [virksomhed12] -1.332,00 kr. -333,00 kr. Bilag ej fremlagt. 403 31.10.2022 [virksomhed12] 939,38 kr. 234,84 kr. Kontoudtog: [virksomhed12] – udstedt faktura på 2.404 kr. den 04.11.2022. Faktura ej fremlagt. 10 03.11.2022 [virksomhed18] 945,00 kr. 236,25 kr. Bilag ej fremlagt. 11 03.11.2022 [virksomhed18] -945,00 kr. -236,25 kr. Bilag ej fremlagt. 12 03.11.2022 [virksomhed18] faktura kreditnota lagt ind som faktura -945,00 kr. -236,25 kr Kreditnota: [virksomhed18] – Vedr. fakturanr. 145607. Faktura ej fremlagt. 30 04.11.2022 [virksomhed12] 591,20 kr. 147,80 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af adblue mv. 656 12.12.2022 #Biludgifter 1.272,00 kr. 318,00 kr. Ordrebekræftelse [virksomhed48] – køb af total isopropanol og forstøver 29 14.12.2022 [virksomhed12] 3.734,40 kr. 933,60 kr. Faktura: [virksomhed12] – køb af batteri strong pro 346 19.12.2022 [virksomhed20] 383,16 kr. 95,79 kr. Faktura/kvittering: [virksomhed20] - køb af termostat – Volmano og isskraber 347 19.12.2022 [virksomhed49] 388,80 kr. 97,20 kr. Faktura: [virksomhed19], [virksomhed49] – køb af 2 stk. PE sprinklerdyse Registreringsnummer: [reg.nr.3] 654 19.12.2022 Værksted 1.280,00 kr. 320,00 kr. Udskrift fra [finans2] – overført 1.600 kr. 50 31.12.2022 [virksomhed12] 874,80 kr. 218,70 kr. Bilag ej fremlagt. 50 31.12.2022 Modpostering af: [virksomhed12] -874,80 kr. -218,70 kr. Bilag ej fremlagt. Beløb i alt 329.372,44 kr. 82.343,11 kr. Skattestyrelsens godkendte momsfradrag i henhold til bilag 14, 15, 2, 17, 18, 45, 44, 54, 3, 5, 43, 7, 76, 638, 348, 571, 757, 656 og 654 - -14.969,34 kr. Skattestyrelsens forhøjelse i alt - 67.373,77 kr. Moms på køb af kontorartikler og tryksager bogført på bogføringskonto 7200 Virksomheden har afløftet moms på forskellige køb af kontorartikler og tryksager på i alt 1.354,18 kr. i afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2022. Skattestyrelsen har alene godkendt fradrag for købsmoms på baggrund af bilag 745 på i alt 75,98 kr., og dermed tilsvarende forhøjet virksomhedens momstilsvar med 1.278,20 kr. Repræsentanten har i forbindelse med klagesagens behandling fremlagt følgende: Bilag Dato Beskrivelse Beløb (DKK) Moms Specifikation, jf. faktura 748 09.02.2022 [virksomhed50] 712,00 kr. - Kontoudtog: [virksomhed50] for perioden 31.12.2021 til 09.02.2023. Faktura ej fremlagt. 56 22.03.2022 [virksomhed50] 741,00 kr. 185,25 kr. Faktura: [virksomhed50] vedr. kvartalsfakturering, 2. kvartal 2022 57 21.06.2022 [virksomhed50] 741,00 kr. 185,25 kr. Faktura: [virksomhed50] vedr, kvartalfakturering, 3. kvartal 2022 58 19.09.2022 [virksomhed50] 741,00 kr. 185,25 kr. Faktura: [virksomhed50] vedr. kvartalsfakturering, 4. kvartal 2022 59 21.12.2022 [virksomhed50] 2.340,00 kr. 560,25 kr. Faktura: [virksomhed50] vedr. kvartalsfakturering, 1. kvartal 2023. Klageren har i regnskabet angivet 2.320,20 kr. Beløb i alt 3.767 kr. 1.116 kr. Af virksomhedens bankkontoudskrifter fremgår, at der blev indsat 712,00 kr. på virksomhedens bankkonto den 10. februar 2022 med beskrivelsen ”[virksomhed50]”. Det fremgår videre af virksomhedens bankkontoudskrifter, at virksomheden havde afholdt udgifterne i henhold til bilag 56, 57, 58 og 59. For eksempel fremgår det af bankkontoudskrifterne, at virksomheden hævede 926,25 kr. den 13. april 2022 med teksten ”Bgs [virksomhed50]”. Moms på køb af regnskabsprogram bogført på bogføringskonto 7280 Virksomheden har afløftet moms på køb af [virksomhed31] abonnement på i alt 1.149,67 kr. i afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2022. Skattestyrelsen har ikke godkendt fradrag for købsmomsen, og dermed tilsvarende forhøjet virksomhedens købsmoms med i alt 1.149,67 kr. Repræsentanten har i forbindelse med klagesagens behandling fremlagt følgende: Bilag Dato Beskrivelse Beløb (DKK) Moms Specifikation, jf. faktura 95 17.01.2022 regnskabsprogram 297,00 kr. 74,25 kr. Faktura: [virksomhed31] Abonnement for 16.01-15.02 2022 96 15.02.2022 Regnskabsprogram 297,00 kr. 74,25 kr. Faktura: [virksomhed31] Abonnement for 16.02-18.03 2022 105 18.03.2022 Regnskabsprogram 297,00 kr. 74,25 kr. Faktura: [virksomhed31] Abonnement for 19.03-18.04 2022 97 18.04.2022 Regnskabsprogram 297,00 kr. 74,25 kr. Faktura: [virksomhed31] Abonnement for 19.04-19.05 2022 98 19.05.2022 Regnskabsprogram 297,00 kr. 74,25 kr. Faktura: [virksomhed31] Abonnement for 20.05-19.06 2022 99 19.06.2022 Regnskabsprogram 297,00 kr. 74,25 kr. Faktura: [virksomhed31] Abonnement for 20.06-20.07 2022 621 14.07.2022 [virksomhed51] 1.233,38 kr. - Udskrift fra [finans2]: overførsel på 1.233,38 kr. med beskrivelse ”[virksomhed51]”. Faktura ej fremlagt. 100 20.07.2022 #Regnskabsprogram 297,00 kr. 74,25 kr. Faktura: [virksomhed31] Abonnement for 21.07-20.08 2022 101 20.08.2022 Regnskabsprogram 297,00 kr. 74,25 kr. Faktura: [virksomhed31] Abonnement for 21.08-20.09 2022 102 20.09.2022 Regnskabsprogram 297,00 kr. 74,25 kr. Faktura: [virksomhed31] Abonnement for 21.09-21.10 2022 103 21.10.2022 Regnskabsprogram 297,00 kr. 74,25 kr. Faktura: [virksomhed31] Abonnement for 22.10.-21.11 2022 104 22.11.2022 #Regnskabsprogram 297,00 kr. 74,25 kr. Faktura: [virksomhed31] Abonnement for 22.11-21.12 2022 106 22.12.2022 #Regnskabsprogram 345,00 kr. 86,25 kr. Faktura: [virksomhed31] Abonnement for 22.12.2022 – 21.01.2023 Beløb i alt 4.845,38 kr. 903,00 kr. Samtlige fremlagte fakturaer ses betalt af virksomhedens bankkonto. For eksempel fremgår det af bankkontoudskrifterne, at virksomheden hævede 371,25 kr. henholdsvis den 19. januar, 18. februar, 21. marts, 21. april, 23. maj, 22. juni 2022 mv. Videre fremgår af bankkontoudskrifterne, at virksomheden hævede 431,25 kr. den 23. december 2022. Skattestyrelsens afgørelse Skattestyrelsen har opgjort virksomhedens salgsmoms til 248.290 kr. samt forhøjet virksomhedens købsmoms til 128.521 kr., og dermed ændret virksomhedens momstilsvar til 188.183 kr. for afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2021. Videre har Skattestyrelsen opgjort virksomhedens salgsmoms til 380.704 kr., samt forhøjet virksomhedens købsmoms til 67.087 kr., hvorefter virksomhedens momstilsvar blev ændret til 388.327 kr. for afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2022. Skattestyrelsen har som begrundelse anført følgende: ”[…] 2. Moms af virksomheden, [virksomhed1] v/[klager] (Cvr. [...1]) […] 2.3. Vores begrundelse og bemærkninger Vi har ikke modtaget bemærkninger til dette punkt, hvorfor vi træffer afgørelse, som er i overensstemmelse med vores forslag af den 21. juni 2024. Vi har skønsmæssigt opgjort din moms således for 2021 og 2022: 2021 Dit oplyste Vores opgjorte Ændringer Salgsmoms 0 kr. 248.290 kr. 248.290 kr. Købsmoms -68.414 kr. -128.521 kr. -60.107 kr. I alt -68.414 kr. 119.769 kr. 188.183 kr. 2022 Dit oplyste Vores opgjorte Ændringer Salgsmoms -74.710 kr. 380.704 kr. 455.414 kr. Købsmoms 0 kr. -67.087 kr. -67.087 kr. I alt -74.710 kr. 313.617 kr. 388.327 kr. Ovenstående momsbeløb angives i hele kroner, idet der bortses fra ørebeløb. Se momslovens § 57. Du kan se herunder, hvordan vi er kommet frem til vores opgørelse. Der skal betales moms af varer og ydelser, der bliver leveret mod vederlag her i landet (salgs-moms). Se momslovens § 4, stk. 1. Betaling af afgift påhviler enhver, der på en faktura anfører afgiftsbeløb eller anden angivelse af, at fakturabeløbet indbefatter afgift. Se momslovens § 46, stk. 7. Salgsmoms Momspligten indtræder på det tidspunkt, hvor varen/ydelsen er leveret. Hvis der udstedes en faktura, er det fakturadatoen der er leveringstidspunktet. Hvis betalingen finder sted helt eller delvist inden levering finder sted, anses betalingstidspunktet som leveringstidspunkt. Se momslovens § 23, stk. 1-3. Vi har ikke haft oplysninger om fakturadatoer, hvorfor vi har brugt bogføringsdatoen i jeres indsendte regnskabsmateriale for momspligtens indtræden. Ved indsætninger på virksomhedens bankkonto, som ikke allerede er medtaget virksomhedens omsætning, har vi anset betalingen som leveringstidspunkt og for at være tidspunktet for momspligtens indtræden. Grundlaget for beregningen af moms er vederlaget. Se momslovens § 27, stk. 1. Momssatsen udgør 25% af vederlaget. Se momslovens § 33. Det vil sige, at momsen udgør 20% af de beløb, der er indsat på virksomhedens bankkonti. 2021 Vi har, som vi også nævner i afsnit 1.3, set en difference i vores opgjorte beløb fra dine bankkonto og til din opgjorte omsætning i det indsendte regnskabsmateriale i 2. halvår 2021 med 20% af 64.087,50 kr. Vi har derfor forhøjet virksomhedens salgsmoms med 12.817,50 kr. (20% af 64.087,50 kr.) i 2. halvår 2021. 2022 Vi har set en difference i vores opgjorte beløb fra dine bankkonto og til din opgjorte omsætning i det indsendte regnskabsmateriale. Denne difference opstår, da vi har medtaget en kontant indsætning på 35.700 kr. (28.560 kr. uden moms) den 17. juni 2022 på din bankkonto [kontonr.1], som du ikke har medtaget i din opgjorte omsætning. Vi anser, at ovenstående beløb skal medregnes til din omsætning for 2022 og at der skal afregnes salgsmoms heraf. Kontantindsætningen den 17. juni 2022 på 35.700 kr. er indbetalt på virksomhedens bankkonto og vi anser dette for at være omsætning. Vi har opgjort virksomhedens salgsmoms i de perioder, hvor indbetalingen på bankkontiene er foretaget, eller hvor du har medtaget beløbet i dit indsendte materiale. Vi har på baggrund af de indsætninger, som vi kan se på din bankkonto og af dit indsendte regnskabsbilag, opgjort din salgsmoms således (afrundet): 2021 1. halvår 2. halvår I alt Salgsmoms (afrundet) 89.548 kr. 158.742 kr. 248.290 kr. 2022 1. halvår 2. halvår I alt Salgsmoms (afrundet) 169.218 kr. 211.486 kr. 380.704 kr. Se bilag A og bilag B for specifikation af vores opgjorte salgsmoms og købsmoms beløb for hen- holdsvis 2021 og 2022. Købsmoms Virksomheden kan fratrække købsmoms af varer og ydelser som udelukkende anvendes til brug for virksomhedens drift. Se momslovens § 37, stk. 1. For at kunne få fradrag for købsmoms efter momslovens § 37, skal virksomheden kunne fremlægge fakturaer, afregningsbilag med mere. Se momsbekendtgørelsens § 83. Uanset at virksomheden måtte dokumentere købsmoms ved fremsendelse af bilag, forudsætter godkendelse af fradrag, at bilagene opfylder momslovens dokumentationskrav. Vi har i punkt 1.3 vurderet hvilke udgifter, som vedrører drift af din virksomhed og vi har skønsmæssigt godkendt et skattemæssigt fradrag for 2021. Vi kan ud fra det modtaget regnskabsmateriale og kontoudtog ikke afgøre, hvorvidt hævninger på bankkontoen vedrører momsbelagte køb. Se SKM2021.456.LSR, hvor det ikke var tilstrækkeligt, at der er en formodning for at der er afholdt momsbelagte udgifter. Af afgørelsen SKM2021.456.LSR fremgår blandet andet: ”… det Landsskatterettens opfattelse, at i de tilfælde - hvor der ikke er fremlagt fakturaer - skal der fremlægges anden dokumentation, hvoraf fremgår mængden og arten af de leverede varer, og at der er pålagt moms. Dette kan for eksempel bestå i ordrebekræftelser eller lignende. Som angivet af EU-domstolen vil sådan lignende dokumentation oftest kunne ind hentes hos leverandørerne.” Det fremgår af den juridiske vejledning, afsnit D.A.11.1.7 Krav til dokumentationen for indkøbet, at det, som udgangspunkt, en betingelse for at kunne få fradrag for købsmoms, at virksomheden er i besiddelse af forskriftsmæssige fakturaer, herunder forenklede fakturaer og afregningsbilag og importmomsspecifikationer som dokumentation for indkøbet og momsen. Det fremgår også, at de betalingsoversigter, som udstedes af [virksomhed52] A/S, kan anses for fakturaer, hvis de indeholder alle tilsvarende oplysninger, som til en hver tid kræves for en faktura, herunder fakturadato. Vi har bedt dig sende samtlige bilag for konto 2000 – Vareforbrug, 3200 – Arbejdstøj, 5080 – Reparation og vedligeholdelse, 6020 – Brændstof, 6040 – Vedligeholdelse, 6060 – Vægtafgift og forsikringer og 7060 – Kontingent, samt bilag 242, 479, 467, 445 og 303 for 2021 og samtlige bilag for 2022. Vi har ikke godkendt et momsmæssigt fradrag for indsendte bilag, som fremgår som et bankkontoudtog, et kontoudtog fra regnskabet eller lignende, da disse ikke er faktura/bilag. Vi har ikke godkendt et momsmæssigt fradrag fra førnævnte konti eller bilag, hvor vi ikke kan identificere et beløb på dit bankkontoudtog, selvom der foreligger en faktura/bilag, da vi ikke kan se om disse udgifter reelt er afholdt. Vi har heller ikke godkendt fradrag for indsendte bilag fra [virksomhed6], da der fremgår af de indsendte bilag, at ”Denne opgørelse kan ikke benyttes som momsfaktura”. Vi har derfor godkendt momsfradrag for udgifterne til [virksomhed11], da disse fremgår af indsendte betalingsoversigter. Vi har lempeligt godkendt udgifter til [virksomhed11], også selvom vi ikke har betalingsservice oversigten, da vi gør gældende, at der er de samme forhold. Vi har på denne baggrund godkendt købsmoms for 1. og 2. halvår 2021 og 2022: 2021 1. halvår 2. halvår I alt Købsmoms (afrundet) -38.717 kr. -89.804 kr. -128.521 kr. 2022 1. halvår 2. halvår I alt Købsmoms (afrundet) -35.222 kr. -31.865 kr. -67.087 kr. Se bilag A og bilag B for specifikation af vores opgjorte salgsmoms og købsmoms beløb for henholdsvis 2021 og 2022. […]” Udtalelse fra Skattestyrelsen I forbindelse med Skatteankestyrelsens klagesagsbehandling har Skattestyrelsen den 28. oktober 2024 udtalt følgende: ”[…] Vi har følgende kommentarer til de nye oplysninger, som ikke står i sagsfremstillingen: Oplysninger om, at lastbilen ([reg.nr.1]) ikke må stå på virksomhedens adresse, da der er tale om et almindeligt villakvarter, samt at lastbilen er placeret på diverse opsamlingspladser, rastepladser og lignende i områderne omkring [by3], [by4] og [by1], hvor den er placeret i en længere periode, op til et halvt år. Transporten til disse områder er foretaget i varebilen, Peugoet 207 ([reg.nr.3]), som er en gulpladebil. Bilen er indrettet med lastrum, to passagersæder og bruges til opbevaring af diverse grej, værktøj, olie, materiel til vedligeholdelse osv. til brug for lastbilen. Det er oplyst, at bilen kører på diesel og aldrig har været anvendt privat, da der er to andre hvidpladebiler (benzin) i hustanden, som er anvendt privat. Det er desuden oplyst, at varebilen, Peugoet 207 ([reg.nr.3]), har været anvendt til fragt af mindre gods og det er derfor jeres klare overbevisning, at udgifterne til bilen er relateret til virksomheden og at der er fradrag både skattemæssigt og momsmæssigt af udgifter, som der er afholdt. Vores bemærkninger til ovenstående Vi har i vores afgørelse af den 15. maj 2024 for 2020 anset, at [virksomhed19] 207 varebil (reg. nr. [reg.nr.3]) ikke har en erhvervsmæssig begrundelse og vi har anset bilen for privat, da den ikke har en direkte og naturlig forbindelse til virksomhedens drift. Vi har ligeledes i vores afgørelse af den 9. juli 2024 for 2021 og 2022 anset bilen for privat, da vi ikke har fået nye oplysninger. Vi har ikke tidligere haft oplysninger om, at bilen er anvendt til kørsel af diverse værktøj og lign., været anvendt til fragt af mindre gods, samt transport til og fra holdepladser, hvor lastbilen har været placeret. De nye fremsendte oplysninger ændrer ikke på vores opfattelse. Vi kan ikke afgøre om bilen alene har været anvendt erhvervsmæssigt, selvom der er to andre biler i husstanden, da bilen har stået på bopælen og dermed har været til rådighed for privat anvendelse efter endt arbejdsdag, i weekenderne og ferie perioder. Det er ikke dokumenteret, at Peugoet 207 ([reg.nr.3]) alene er anvendt erhvervsmæssigt. Vi har ikke vurderet om kørslen mellem bopælen og lastbilen er anset som privat (hjem-arbejde). Vedr. sagsid: [sag1], som vedrører skat for 2021 og moms for 2021 og 2022 Ændring af konto 6020 – Brændstof (gulplade) Skønsmæssig fradrag for samtlige udgifter til diesel og vask Vi har skønsmæssigt opgjort en privat andel af udgifterne til 25%, da vi har set, at en væsentlig del af konto 6020 – Brændstof (gulplade) har været vedrørende private udgifter, fx i form af tankning, fortæring og lignende. Der er tale om [...], vask samt kiosk/food varer, tobak mv. Tankning af diesel op til 55 liter, anses for at være tankning af personbil. Vi kan dog se, på de indsendte bilag fra [virksomhed6] og [virksomhed9] og [virksomhed8], at der både er udgifter til benzin, sandwich, varm mad, bake-off, tobak og drikkevarer mv. Vi vurdere på baggrund af det indsendte materiale, at der forsat skal være en væsentlig privat andel, uagtet hvorvidt bilen [virksomhed19] 207 anses som privat eller erhvervsmæssigt, efter de nye oplysninger. Det fremgår af bilag 74/21 (side 12, pdf 2021 konto 6020), at der følgende samlede udgifter til [virksomhed6]. pr. 31. december 2021: Kategori Total inkl. Moms Moms Beløb ex. Moms Benzin 13.510,54 2.702,11 10.808,43 Diesel 202.377,83 40.475,57 161.902,26 Øvrigt 17.909,00 3.581,80 14.327,20 Kør videre produkter 479,60 95,92 383,68 Vask 4.584,10 916,82 3.667,28 Adblue pumpe 8.445,48 1.689,10 6.756,38 Vejafgift 246,23 49,25 196,98 247.552,78 49.510,56 198.042,22 Der er efter vores vurdering ikke fradrag for hverken benzin, øvrigt, kør videre produkter. Der er ikke en sådan opgørelse for 2022, da den ikke fremgår af indsendte bilag 753/22 (side 5, pdf 2022 konto 6020). Indtægtsført faktura fra [virksomhed6] Vi har i vores afgørelse set, at der den 12. april 2021 er hævet 30.786,44 kr. (24.629,15 kr. uden moms) med teksten ”Ls, kreditor 12319 [virksomhed6]”. Vi har set, at beløbet er medtaget i dit regnskab den 31. marts 2021. Vi kan se, at der den 14. april 2021 er indsat 30.786,44 kr. (24.629,15 kr. uden moms) med teksten ”Ls, kreditor 12319 [virksomhed6]”. Vi kan ikke se, at beløbet er medtaget i dit regnskab. Vi ændrer derfor beløbet på konto 6020 fra 238.547,18 kr. til 213.918,03 kr. I har oplyst, at beløbet på 30.786,44 kr. (24.629,15 kr. uden moms) ikke skal medtages som en indtægt i regnskabet, da indsætningen skyldes at der ikke var dækning på kontoen. Vi kan se på bankkontoen, at der er en betaling den 19. april 2021 på 30.669,21 kr. Vi kan se, at denne ikke er medtaget i det indleveret regnskabsmateriale. Vi er enige i, at beløbet den 19. april 2021 skal være en udgift i regnskabet, men vi vurdere dog forsat, at beløbet den 14. april 2021 skal medtages som en indtægt i regnskabet, da der er forskel på de to beløb og der er ikke fradrag for begge beløb: 12-04-2021 [kontonr.1] Virksomhedskonto Ls, kreditor 12319 [virksomhed6] -30.786,44 -19.426,82 14-04-2021 [kontonr.1] Virksomhedskonto Ls, kreditor 12319 [virksomhed6] 30.786,44 11.134,62 19-04-2021 [kontonr.1] Virksomhedskonto Bgs [virksomhed6] -30.669,21 0,00 Ændring af konto 6040 – Vedligeholdelse af bil (gulplade) Se ovenstående bemærkninger om konto 6020. Hvorvidt udgifter til leje trailer må anses som værende erhvervsmæssig må være en konkret og individuel vurdering. Vi har ikke modtaget dokumentation for, at leje af traileren er erhvervsmæssig og ikke privat. Det er derfor forsat vores opfattelse, at der er tale om en privat udgift. Indsendte bilag I har indsendt bilagsmateriale for konto: Konto 2000 – Vareforbrug Konto 6020 – Brændstof (for både 2021 og 2022) Konto 6040 – Vedligeholdelse af bil (for både 2021 og 2022) Konto 7020 – Bogføringsassistance Konto 7200 – kontorartikler og tryksager (for både 2021 og 2022) Konto 7280 - Regnskabsprogram Det fremgår af vores afgørelse af den 9. juli 2024, at: ”Det fremgår af den juridiske vejledning, afsnit D.A.11.1.7 Krav til dokumentationen for indkøbet, at det, som udgangspunkt, en betingelse for at kunne få fradrag for købsmoms, at virksomheden er i besiddelse af forskriftsmæssige fakturaer, herunder forenklede fakturaer og afregningsbilag og importmomsspecifikationer som dokumentation for indkøbet og momsen. Det fremgår også, at de betalingsoversigter, som udstedes af [virksomhed52] A/S, kan anses for fakturaer, hvis de indeholder alle tilsvarende oplysninger, som til en hver tid kræves for en faktura, herunder fakturadato. Vi har bedt dig sende samtlige bilag for konto 2000 – Vareforbrug, 3200 – Arbejdstøj, 5080 – Reparation og vedligeholdelse, 6020 – Brændstof, 6040 – Vedligeholdelse, 6060 – Vægtafgift og forsikringer og 7060 – Kontingent, samt bilag 242, 479, 467, 445 og 303 for 2021 og samtlige bilag for 2022. Vi har ikke godkendt et momsmæssigt fradrag for indsendte bilag, som fremgår som et bankkontoudtog, et kontoudtog fra regnskabet eller lignende, da disse ikke er faktura/bilag. Vi har ikke godkendt et momsmæssigt fradrag fra førnævnte konti eller bilag, hvor vi ikke kan identificere et beløb på dit bankkontoudtog, selvom der foreligger en faktura/bilag, da vi ikke kan se om disse udgifter reelt er afholdt. Vi har heller ikke godkendt fradrag for indsendte bilag fra [virksomhed6], da der fremgår af de indsendte bilag, at ”Denne opgørelse kan ikke benyttes som momsfaktura”.” Vi er enige i, at hvis de indsendte bilag opfylder statsskattelovens § 6 for fradrag i virksomheden og momslovens dokumentationskrav, skal der være både skatte- og momsfradrag for udgiften. Bemærkninger til indsendte bilag for konto 6020 Som det også fremgår af vores bemærkninger til konto 6020, kan vi se på de indsendte bilag fra [virksomhed6] og [virksomhed9] og [virksomhed8], at der både er udgifter til benzin, sandwich, varm mad, bake-off, tobak og drikkevarer mv. Vi vurdere på baggrund af det indsendte materiale, at der forsat skal være en væsentlig privat andel, uagtet hvorvidt bilen Peugeot 207 anses som privat eller erhvervsmæssigt, efter de nye oplysninger. Det fremgår af bilag 74/21 (side 12, pdf 2021 konto 6020), at der følgende samlede udgifter til [virksomhed6]. pr. 31. december 2021: Kategori Total inkl. Moms Moms Beløb ex. Moms Benzin 13.510,54 2.702,11 10.808,43 Diesel 202.377,83 40.475,57 161.902,26 Øvrigt 17.909,00 3.581,80 14.327,20 Kør videre produkter 479,60 95,92 383,68 Vask 4.584,10 916,82 3.667,28 Adblue pumpe 8.445,48 1.689,10 6.756,38 Vejafgift 246,23 49,25 196,98 247.552,78 49.510,56 198.042,22 Der er efter vores vurdering ikke fradrag for hverken benzin, øvrigt, kør videre produkter. Der er ikke en sådan opgørelse for 2022, da den ikke fremgår af indsendte bilag 753/22 (side 5, pdf 2022 konto 6020). Kommentar vedr. fradrag for købsmoms efter statsskattelovens § 6 I har skrevet, at ”idet omfang Skatteankenævnet ikke kan godkende momsen vedrørende ét eller flere bilag, bør det bogførte momsbeløb i stedet for forøge den fradragsberettigede omkostning, og dermed reducere det skattepligtige overskud.”. Det er vores vurdering, at der ikke kan godkendes skattemæssig fradrag for ikke-godkendt købsmoms. Årsagen til, at virksomheden ikke kan få godkendt købsmoms, er, at købsmomsen ikke er godkendt som følge af manglende dokumentation for fradragsretten. Ifølge bogføringslovens regler skal den bogføringspligtige opbevare regnskabsmateriale på betryggende vis i 5 år fra udgangen af det regnskabsår, materialet vedrører. Da nægtelsen af fradrag for købsmoms således er et udslag af virksomhedens manglende dokumentation og opfyldelse af pligten til at opbevare regnskabsmateriale, kan en udgift for ikke-godkendt købsmoms ikke anses som udslag af almindelig driftsrisiko. Det er derfor vores vurdering, at ikke-godkendt købsmoms ikke opfylder betingelserne i statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a. Vedr. sagsid: 24-0091734, som vedrører skat for 2022 Ændring af konto 1000 – Salg af varer/ydelser m/moms Vi har anset indsætningen på 35.700 kr. den 17. juni 2022 for omsætning. Beløbet er en indsætning og er indsat på konto [kontonr.1]. I har oplyst, at indsætningen ikke vedrører omsætning, men privat salg af en Mercedes SL 500. Vi kan ikke se, at hverken [klager] eller ægtefælle har ejet en Mercedes SL 500, hverken i 2022 eller tidligere. Vi vurdere derfor ikke, at der skal ske nedsættelse af indkomsten. Ændringer af konto 6020 – Brændstof (gulplade) Se vores bemærkninger til 2021 for konto 6020. Ændringer af konto 6040 – Vedligeholdelse af bil (gulplade) I har oplyst, at der er medtaget vedligeholdelse af en Fiat Ducato Autocamper (bilag 22), som der hverken er skattemæssig eller momsmæssig fradrag for, da det er et privat aktiv. Vi har ikke tidligere set bilag 22. Vi er enige i, at vedligeholdelse vedr. en Fiat Ducato Autocamper (Bilag 22) ikke vedrører virksomheden og dermed ikke er fradragsberettiget, hverken skatte- eller momsmæssig. Udgiften udgøre i alt 68.014,73 kr. inkl. moms (se bilag 22, pdf 2022 konto 6040, side 78 og 81) Se desuden vores bemærkninger til 2021. […]” Klagerens opfattelse Klagerens repræsentant har fremsat påstand om, at for afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2021 nedsættes virksomhedens salgsmoms til 12.817,50 kr., samt der godkendes fradrag for købsmoms på 68.414 kr. For afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2022 har repræsentanten fremsat påstand om, at virksomhedens salgsmoms nedsættes til 74.710 kr., samt at købsmomsen nedsættes til i alt 0 kr. Til støtte for påstanden er bl.a. anført: ”[…] På vegne af vores kunde [klager], cpr. nr. [cpr1] skal vi hermed klage over de af Skattestyrelsen foretagne afgørelser for indkomstårene 2021 og 2022. Klagen omfatter både de foretagne afgørelser vedr. skat og moms. De faktiske forhold [klager] har i 2021 og 2022 drevet virksomheden [virksomhed1] v/[klager], cvr. nr. [...1]. Virksomheden har ikke haft ansatte, hvorfor den eneste som har arbejdet i virksomheden, er indehaver [klager]. Skattestyrelsen har i sin afgørelse nægtet fradrag for flere udgifter, godkendt fradrag ud fra skøn samt foretaget korrektioner til de foretagne momsindberetninger. I virksomheden er der anvendt følgende køretøjer: Scania R-serien (lastbil), [reg.nr.1]. MTDK T43 (sættevogn), [reg.nr.2]. Peugeot 207 Varebil (varebil), [reg.nr.3]. Virksomhedens aktivitet er transport af gods (branchekode 494100 Vejgodstransport). Virksomhedens firmaadresse er ejers private bopæl. Her må lastbilen ikke stå, da der er tale om et almindeligt villakvarter. Som følge heraf er lastbilen udenfor arbejdstid, i weekender, ferier osv. placeret på diverse opsamlingspladser, rastepladser og lignende. Lastbilen har været placeret sådanne steder i [by3], [by4] og [by1]. Ofte har den været placeret på det samme sted i en længere periode, op til et halvt år. Transporten fra hjemadressen (firmaadressen) og ud til lastbilen er foregået i varebilen, Peugeot 207 Varebil. Dette er en gulpladebil, indrettet med lastrum og to passagersæder, hvor [klager] har haft diverse grej, værktøj, olie, materiel til vedligeholdelse osv. til brug for lastbilen, således han altid har haft dette med sig, når han er kørt ud til lastbilen. Varebilen, der kører på diesel, har aldrig været anvendt privat, da [klager] og ægtefællen har to andre bil, begge hvid pladebiler (benzin), som er de biler der anvendes privat. Udover ovenstående bruges varebilen også direkte i virksomheden, idet den har været anvendt til fragt af mindre gods. Det er derfor vores klare overbevisning, at udgifterne til varebilen er relateret til virksomheden, og dermed afholdes for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten, således der er fradrag både skattemæssigt og momsmæssigt af udgifter der afholdes hertil. Vores opfattelse af de enkelte punkter Skattestyrelsen har ændret det skattemæssige resultat for 2021 og 2022, samt nægtet visse momsfradrag, bl.a. med henvisning til manglende bilag samt en antagelse om at varebilen Peugeot 207 er privat. I det følgende vil vi redegøre for vores opfattelse af de respektive forhold, herunder de korrektioner til Skattestyrelsen afgørelse som vi mener der er grundlag for. […] Momsansættelsen for 2021 Salgsmoms Vi er enig i forhøjelsen af salgsmomsen på kr. 12.817,50. Købsmoms Skattestyrelsen nægter grundlæggende momsfradrag i de tilfælde, hvor der ikke er fremlagt en faktura, som opfylder momslovens krav hertil. Dette omfatter tilfælde hvor virksomheden hidtil enten ikke har forelagt et bilag vedrørende en udgift eller hvor udgiften er dokumenteret via kontoudtog, bankbilag og lignende, som ikke opfylder kravene til en faktura i momsmæssig henseende. Vi har vedlagt bilag vedrørende en stor del af de udgifter, hvor Skattestyrelsen i første omgang ikke har godkendt momsfradrag. Dette omfatter: Konto 2000 - Vareforbrug: Vedlagt 2 af de manglende bilag. Konto 6020- Brændstof: Jf. ovenstående argumentation relateret omkring det skattemæssige fradrag, er det vores opfattelse at samtlige udgifter til diesel og vask er erhvervsmæssige udgifter, hvorfor der er fuldt fradrag både skattemæssigt og momsmæssigt. For så vidt angår kioskvarer og tobak er der naturligvis hverken fradrag skattemæssigt eller momsmæssigt. Bilag er vedlagt. Konto 6040 -Vedligeholdelse af bil: Vedlagt de manglende bilag. Konto 7020 - Bogføringsassistance: Vedlagt de manglende bilag. Oversigt udarbejdet af Skattestyrelsen er vedhæftet, med markering af bilag som vi har vedlagt klagen. Idet omfang Skatteankenævnet ikke kan godkende momsen vedrørende et eller flere af bilagene, bør det bogførte momsbeløb i stedet for forøge den fradragsberettigede omkostning, og dermed reducere det skattepligtige overskud. Umiddelbart fremgår det ikke af Skattestyrelsens afgørelse, at der er foretaget reduktion i det skattemæssige overskud, som følge af de nægtede momsfradrag. Skatteansættelsen indkomståret 2022 For indkomståret 2022 er det grundlæggende de samme forhold som gær sig gældende som for indkomståret 2021, hvorfor der ift. argumentation og begrundelse for de enkelte forhold henvises til det foranstående. Ændring af konto 1000 - Salg af varer/ydelser m/moms Skattestyrelsen har anset en indsætning på kr. 35.700 for omsætning. Dette er imidlertid ikke omsætning, men derimod blot en indsætning af private midler på virksomhedens konto. Vi har vedhæftet kvittering for indsætningen. Det kontante beløb er opstået som følge af et privat salg af en Mercedes SL 500 (privat bil), som er solgt i en privat handel, hvor afregningen skete i kontanter. […] Momsansættelsen for 2022 Salgsmoms Som det fremgår ovenfor, er indsætningen på kr. 35.700 ikke omsætning, og derfor er vi ikke enige i at der skal ske forhøjelse med et estimeret momsbeløb heraf på kr. 7.140. Købsmoms Samme argumentation som under momsansættelsen for 2021, jf. ovenfor. Vi har vedlagt bilag vedrørende følgende konti, hvor Skattestyrelsen ikke har godkendt momsfradrag: Konto 6020 - Brændstof: Bilag, hvor Skattestyrelsen ikke har godkendt momsfradrag, er vedlagt. Jf. foranstående er det vores opfattelse at alle udgifter til diesel og vask er erhvervsmæssige, hvorfor der er såvel skattemæssigt og momsmæssigt fradrag. Konto 6040 - Vedligeholdelse af bil: Bilag, hvor Skattestyrelsen ikke har godkendt momsfradrag, er vedlagt. Jf. det tidligere anførte under skatteansættelsen for 2022 er der dog ikke momsfradrag for bilag 22 på kr. 13.603. Konto 7200 - Kontorartikler og tryksager: Bilag vedlagt. Konto 7280 – Regnskabsprogram: Bilag vedlagt. […]” Klagerens bemærkninger til Skattestyrelsens udtalelse Klagerens repræsentant har den 12. november 2025 fremsat følgende bemærkninger til Skattestyrelsens udtalelse: ”… Med henvisning til jeres brev af 30. oktober 2024 vedr. klagen over de af Skattestyrelsen foretagne afgørelser for [klager], CPR. nr. [cpr1], for 2021 og 2022, skal vi i det følgende kommentere på Skattestyrelsens udtalelse. Anvendelsen af Peugeot 207 varebil (reg. nr. [reg.nr.3]) Af Skattestyrelsens udtalelse fremgår det, at det er Skattestyrelsens opfattelse, at varebilen ikke udelukkende anvendes til erhvervsmæssig anvendelse, idet den udenfor arbejdstid står på hjemadressen. Det skal hertil anføres, at virksomheden drives fra hjemadressen. Varebilen er derfor naturligt placeret på hjemadressen, hvor der også har været opbevaring af olie, reservedele m.v. til brug for lastbilen. Der er således ikke andre steder hvor varebilen kan stå. Vi er indforstået med, at såfremt et køretøj står på hjemadressen, er der skærpet bevisbyrde for at der ikke er en privat anvendelse. Her vejer det efter vores opfattelse tungt, i retning af 100 % erhvervsmæssig anvendelse, at indehaver og ægtefælle har to almindelige personbiler, der anvendes til den private kørsel. Der er således intet grundlag for at varebilen skulle være anvendt til andre formål end erhvervsmæssige formål. Som yderligere argument for den 100 % erhvervsmæssige anvendelse, er varebilens indretning med to førersæder samt et stort lastrum, til brug for fragt og opbevaring af diverse grej, værktøj m.v. til brug for virksomheden. Endelig skal det anføres at varebilen er en gulpladebil. Disse forhold gør bilen uegnet til privat brug, og sammen med det faktum at indehaver og ægtefælle har to personbiler, der anvendes til den private kørsel, fastholder vi at det herved i tilstrækkeligt omfang er sandsynliggjort at varebilen er 100 % erhvervsmæssigt anvendt. Udgifter til diesel og vask Som det fremgår af Skattestyrelsens opgørelse vedr. samlede udgifter til [virksomhed6] for 2021, er de samlede udgifter til [virksomhed6] i 2021 til diesel, vask, adblue pumpe og vejafgift på kr. 215.653,64 eksklusiv moms. Af Skattestyrelsens bemærkninger må det forstås således, at de ikke godkender benzin, øvrigt eller kør videre produkter, og dermed modsætningsvis må være af den opfattelse, at der kan indrømmes fradrag for øvrige omkostninger, der jf. foranstående udgør samlet kr. 215.653,64 eksklusiv. Udover at disse er dokumenteret med bilag, jf. vores klage, og der dermed er momsfradrag for disse udgifter, er der samtidig også et yderligere skattemæssigt fradrag, idet de kr. 215.653,64 udgør 87,11 % af samlede udgifter til [virksomhed6], hvor Skattestyrelsen i deres afgørelse havde godkendt fradrag på skønsmæssigt 75 % af de samlede udgifter til [virksomhed6]. I forlængelse heraf, og med henvisning til ovenstående afsnit vedr. anvendelse af varebilen, er det vores opfattelse, at der er fradrag for alle udgifter til diesel, da disse i fuldt ud omfang har været anvendt i virksomheden (til lastbilen og varebilen). […] Indsendte bilag Vi har indsendt bilag, der dokumenterer både momsfradrag og skattefradrag i overensstemmelse med det bogførte. Ift. Skattestyrelsens bemærkninger omkring privat andel i afsnittet "Bemærkninger til indsendte bilag for konto 6020" skal vi henvise til ovenstående vedr. udgifter til diesel og vask, hvoraf det fremgår, at der efter vores opfattelse er fradrag både skattemæssigt og momsmæssigt for alle udgifter til diesel, vask, adblue pumpe og vejafgift, bl.a. med henvisning til at varebilen anvendes 100 % erhvervsmæssigt (jf. tidligere argumentation herfor). Ift. 2022 skal der anlægges den samme betragtning som for 2021, således der er fradrag både skattemæssigt og momsmæssigt for samtlige udgifter til diesel, vask, adblue pumpe og vejafgift. Bilag for alle udgifter er vedhæftet den oprindelige klage, som dokumentation for disse udgifter. Ændring af konto 1000 - Salg af varer/ydelser m/moms Ifølge skatteyder er den pågældende Mercedes SL 500 en bil, som [klager] købte i 2006. Den fremgår også af Skatteoplysninger for 2006 (er vedhæftet). Den pågældende bil har registreringsnummer [reg.nr.6]. Den 30. december 2009 bliver bilen afmeldt, i forbindelse med salg af bilen (eksporteret), hvorfor den fremstår som afgang på Skatteoplysningerne for 2009 (er vedhæftet). Tilsvarende fremgår bilen som afmeldt i motorregistret den 30. december 2009, jf. vedhæftede. I 2018 køber [klager] bilen tilbage (importere den til DK igen). Vedhæftet fremsendes toldsynsrapport som dokumentation herfor. Bilen står dog uden plader, hvilket må være årsagen til den ikke fremgår af Skatteoplysningerne. 12022 bliver den så solgt, og den modtagne salgssum indsættes herefter på virksomhedens konto. Der er dermed ikke tale om omsætning, men derimod blot et privat indskud. […]” Retsmøde Skattestyrelsens udtalelse til Skatteankestyrelsens indstilling Skattestyrelsen har udtalt følgende til Skatteankestyrelsens indstilling: ”[…] Følgende er indstillet: Klagepunkt Skattestyrelsens afgørelse Klagers opfattelse Skatteankesty-relsens forslag til afgørelse Skattestyrelsens udtalelse Momsperioderne 1. Januar – 31. December 2021 Ansættelse af klagers momstilsvar 188.183 kr. Nedsættelse 130.306 kr. 130.306 kr. Momsperioderne 1. Januar – 31. December 2022 Ansættelse af klagers momstilsvar 388.327 kr. Nedsættelse 310.140 kr. 310.140 kr. […] Skattestyrelsens vurdering Skattestyrelsen er enig med Skatteankestyrelsens indstillinger, der i overvejende grad indstiller stadfæstelse af den påklagede afgørelse, dog med mindre ændringer, hvorved de samlede forhøjelser af momstilsvar samt skattepligtige indkomst for de påklagede perioder, nedsættes. Der henvises til begrundelserne, som fremført i Skatteankestyrelsens indstillinger for så vidt angår de enkelte ændringer, samt begrundelserne anført i den påklagede afgørelse, samt Skattestyrelsens supplerende udtalelse af den 28. oktober 2024.” Klagerens bemærkninger til Skatteankestyrelsens indstilling og Skattestyrelsens udtalelse Klagerens repræsentant har fremsat følgende bemærkninger til Skatteankestyrelsens indstilling og Skattestyrelsens udtalelse: ” Med henvisning til jeres seneste brev af 30. juli 2025 vedr. ovennævnte sagsnr. skal vi anføre, at vi fastholder vores tidligere fremsendte argumenter til både skatte- og momssagerne for 2021 og 2022. Med henvisning til varebilen, er det derfor også fortsat vores opfattelse, at denne er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten, hvorfor der bør være fradrag for alle driftsudgifter hertil. Såfremt det fastholdes, at kørslen i varebilen betragtes som værende privat, er det vores opfattelse at dette subsidiært må give anledning til befordringsfradrag for kørsel hjem-arbejde. Det er således ikke tilladt at have en lastbil på 3.500 kg. stående i bymæssig bebyggelse, hvorfor lastbilen derfor utvivlsomt har været parkeret andre steder, og der derfor har været kørsel fra den private bopæl i [by5], og ud til lastbilen. Kørslen hertil må i fald den ikke betragtes som værende erhvervsmæssig, dermed være omfattet af reglerne for befordringsfradrag, jf. Ligningsloven § 9C. […]” Indlæg under retsmødet Klagerens repræsentant fastholdt sin påstand om, at der er fremlagt bilag, der dokumenterer retten til fradrag i henhold til det bogførte, og gennemgik sine anbringender i overensstemmelse med de skriftlige indlæg. Repræsentanten forklarede i overensstemmelse med de skriftlige indlæg en række af de faktiske omstændigheder. Han fremhævede bl.a., at klageren har indrettet sin enkeltmandsvirksomhed efter, hvad han mener er økonomisk forsvarligt. Eftersom lastbilen ikke må stå parkeret ved klagerens privatbolig har han anskaffet sig varebilen for at kunne fragte sig selv fra hjemmet og hen til det sted, hvor lastbilen var parkeret. Samtidig er varebilen indrettet som rullende værksted, da klageren ikke har adgang til værkstedslokaler. Repræsentanten anførte videre, at hvis det ikke anerkendes, at der er tale om fradragsberettigede udgifter, så har klageren ret til befordringsfradrag. Skattestyrelsen indstillede i overensstemmelse med tidligere udtalelser, at Skatteankestyrelsens indstilling tiltrædes. Landsskatterettens afgørelse Landsskatteretten skal tage stilling til, om det er med rette, at Skattestyrelsen for afgiftsperioderne 1. januar – 31. december 2021 og 1. januar – 31. december 2022 har opgjort virksomhedens momstilsvar til henholdsvis 188.183 kr. og 388.327 kr. Retsgrundlaget Juridiske eller fysiske personer, der driver selvstændig økonomisk virksomhed, er afgiftspligtige. Dette fremgår af momslovens § 3, stk. 1: ” § 3 Afgiftspligtige personer er juridiske eller fysiske personer, der driver selvstændig økonomisk virksomhed.” Af momslovens § 4, stk. 1, fremgår følgende: ” § 4 Der betales afgift af varer og ydelser, der leveres mod vederlag her i landet. Ved levering af en vare forstås overdragelse af retten til som ejer at råde over et materielt gode. Levering af en ydelse omfatter enhver anden levering.” Af momslovens § 36 a, fremgår følgende: ”§ 36 a Retten til fradrag indtræder på det tidspunkt, hvor afgiftspligten for den fradragsberettigede vare eller ydelse indtræder (leveringstidspunktet), jf. dog stk. 2. Stk. 2. Fradragsretten kan udøves, når 1) vedkommende er i besiddelse af en faktura […]” Af momslovens § 23, stk. 1, fremgår følgende: ” § 23 Afgiftspligten indtræder på det tidspunkt, hvor leveringen af varen eller ydelsen finder sted (leveringstidspunktet).” Hvis der udstedes en faktura, er det fakturadatoen, der er leveringstidspunktet, for så vidt faktureringen sker inden eller snarest efter leverancens afslutning. Finder betaling helt eller delvis sted, inden levering finder sted, eller inden faktura udstedes, anses betalingstidspunktet som leveringstidspunktet. Dette følger af momslovens § 23, stk. 2 og 3. Grundlaget for beregningen af moms er vederlaget, herunder tilskud, der er direkte forbundet med varens eller ydelsens pris. Dette følger af momslovens § 27, stk. 1. I medfør af momslovens § 37, stk. 1, og stk. 2, nr. 1, kan momsregistrerede virksomheder ved opgørelsen af momstilsvaret få fuld fradragsret for indgående moms, i det omfang indkøbet relaterer sig til virksomhedens momsbelagte aktiviteter. Videre følger det af momslovens § 37, at der ikke er fradragsret for køb af varer og ydelser, som benyttes til for virksomheden uvedkommende formål, herunder køb af varer og ydelser der anvendes privat. Såfremt varer og ydelser benyttes både til fradragsberettigede formål efter momslovens § 37 og til formål, der er virksomheden uvedkommende, kan der udelukkende foretages fradrag for den del af afgiften, der skønsmæssigt svarer til de pågældende varers og ydelsers fradragsberettigede brug i den registreringspligtige virksomhed. Det fremgår af momslovens § 38, stk. 2. Af momslovens § 38, stk. 2 fremgår: ” § 38 Stk. 2. For varer og ydelser, som af en virksomhed registreret efter §§ 47, 49, 51 eller 51 a benyttes både til fradragsberettigede formål efter § 37 og til virksomheden uvedkommende formål, kan der udelukkende foretages fradrag for den del af afgiften, der skønsmæssigt svarer til de pågældende varers og ydelsers fradragsberettigede brug i den registreringspligtige virksomhed”. Ved anmodning om fradrag i henhold til momslovens § 37 og § 38 påhviler det virksomheden at godtgøre, at betingelserne herfor er opfyldt. Hvis der konstateres en yderligere indtægtskilde, eller det konstateres, at en skatteyder har modtaget indtægter af en vis størrelse, som ikke kan ses at være selvangivet, påhviler det efter omstændighederne skatteyderen at godtgøre, at disse indtægter stammer fra midler, der allerede er beskattet, eller som er undtaget fra beskatning. Der henvises til Højesterets dom af 10. oktober 2008, offentliggjort som SKM 2008.905 H, hvor Højesteret fandt, at der i tilfælde, hvor der løbende over en længere periode blev indsat større beløb på sagsøgerens bankkonti, sammenholdt med de foreliggende oplysninger om sagsøgernes indtægtsforhold i de pågældende indkomståret påhviler sagsøgerne at godtgøre, at de indsatte beløb stammer fra beskattede midler. Der lægges i denne forbindelse vægt på, om skatteyderens forklaringer kan underbygges af objektive kendsgerning. Det fremgår af Højesterets dom af 7. marts 2011, offentliggjort som SKM 2011.208 HR. Det følger af momssystemdirektivet og EU-domstolens praksis, at den afgiftspligtige person er forpligtet til at fremlægge objektive beviser for, at varerne og tjenesteydelserne faktisk er blevet leveret til den pågældende af en anden afgiftspligtig person i et forudgående led i forbindelse med den pågældendes egne afgiftspligtige transaktioner, og at den pågældende faktisk har betalt moms heraf. Landsskatteretten har i SKM 2021.456 LSR bemærket, at der ikke kan godkendes et skønsmæssigt fastsat fradrag for købsmoms ud fra en formodning om, at der er afholdt udgifter i virksomheden til generering af den selvangivne omsætning, og opkrævningslovens § 5, stk. 2, 1. pkt., er ikke et tilstrækkeligt hjemmelsgrundlag for et udokumenteret momsfradrag. Landsskatterettens begrundelse og resultat Afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2021 Salgsmoms Klageren har for virksomheden i indkomståret 2021 oplyst virksomhedens salgsmoms til 0 kr. Skattestyrelsen har skønsmæssigt opgjort virksomhedens salgsmoms til 248.290 kr. som følge af en forskel på Skattestyrelsens opgørelse af beløb på virksomhedens bankkonto og virksomhedens regnskabsmateriale. Klageren har i afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2021 drevet virksomhed ved transport af gods. Fra den 1. januar 2021 afregnede virksomheden moms halvårligt. Af virksomhedens regnskab fremgår oplysninger om, at der for afgiftsperioden 1. januar – 31. december blev indsat 941.894,02 kr. på virksomhedens bankkonto. Videre fremgår det af virksomhedens bankkontoudskrifter, at der blev indsat 64.087,50 kr. på virksomhedens bankkonto den 30. september 2021. Landsskatteretten finder, at indsætningerne på virksomhedens bankkonto i afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2021 vedrører virksomhedens momspligtige salg. Der er lagt vægt på, at det ikke findes sandsynliggjort, at indsætningen på 64.087,50 kr. den 30. september 2021 ikke skal medtages som omsætning, ligesom der ikke er fremlagt øvrige oplysninger, der godtgør at indsætningen ikke er en omsætning for virksomheden. Der skal på denne baggrund beregnes salgsmoms på 25 % af indsætningerne på bogføringskonto 1000, samt indsætningen af den 30. september 2021. På baggrund af ovenstående finder Landsskatteretten i lighed med Skattestyrelsen, at virksomhedens salgsmoms for afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2021 kan opgøres til 248.290 kr. Landsskatteretten stadfæster Skattestyrelsens afgørelse på dette punkt. Købsmoms Klageren har for virksomheden i afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2021 opgjort virksomhedens købsmoms til 68.414 kr. Skattestyrelsen har skønsmæssigt forhøjet virksomhedens købsmoms til 128.521 kr., og dermed ændret virksomhedens momstilsvar tilsvarende. Klagerens repræsentant har i forbindelse med klagesagens behandling fremlagt bilag på en del af de udgifter, Skattestyrelsen ikke tidligere har fundet dokumenteret, herunder bilag på bogføringskonto 2000, 6020, 6040 og bogføringskonto 7020. For bogføringskonto 6020 finder Landsskatteretten, at virksomheden ikke har dokumenteret eller på anden måde godtgjort, at betingelser for fradrag i henhold til momslovens § 37 er opfyldt for så vidt angår bilag 105, 108, 110 og 422. Retten har lagt vægt på, at bilag 105, 108 og 110 alene vedrører køb af kioskvarer og [...] benzin, der anses for at være private udgifter. Bilag 422 er ikke fremlagt. De resterende bilag kan samlet opgøres til 58.312,28 kr. Landsskatteretten har i afgørelsen vedrørende klagerens skattepligtige indkomst for indkomståret 2021, jf. Landsskatterettens sagsnr. [sag1], fundet, at Skattestyrelsen har været berettiget til at skønne en privat andel på 25 % af udgifter til brændstof bogført på bogføringskonto 6020. Landsskatteretten lagde vægt på, at udgifterne til varebilen anses for private, da det ikke er dokumenteret, at varebilen havde en direkte og naturlig forbindelse til virksomhedens drift. Under disse omstændigheder finder Landsskatteretten det ikke dokumenteret, at alle afgifterne på diesel og vask er afholdt som led i virksomhedens momspligtige aktiviteter. Da virksomhedens lastbil også kørte på diesel, finder Landsskatteretten, at fordelingen af den private og erhvervsmæssige andel af momsen på brændstof bogført på bogføringskonto 6020 skal fastsættes skønsmæssigt, jf. momslovens § 38, stk. 2. Retten har ikke fundet grundlag for at tilsidesætte det af Skattestyrelsen foretagne skøn på 25 % privat andel, hvorfor der skal beregnes en privat andel på 25 % af 58.312,28 kr., der herefter kan opgøres til 43.734,21 kr. Retten godkender herefter fradrag for købsmoms på brændstof på i alt 43.734 kr. (afrundet). For moms på køb af vare/ydelser til vedligeholdelse af bil (gulplade) bogført på bogføringskonto 6040 finder Landsskatteretten det tilstrækkelig sandsynliggjort, at virksomheden har afholdt afgifter på varekøb/ydelser på i alt 47.432,94 kr., der er indgået som led i virksomhedens momspligtige aktiviteter, hvorfor retten godkender fradrag herfor. Der er lagt vægt på, at det fremgår af bilag 33 og 20, at fakturaerne var stilet til virksomheden og indeholdt moms. For så vidt angår bilag 406 anses leveringstidspunktet for ordren at være den 6. december 2020, og kan således ikke henføres til senere afgiftsperioder, jf. momslovens § 36a og § 23. Landsskatteretten har videre ikke godkendt fradrag for købsmoms på varekøb, der vedrører klageren eller hans ægtefælles private biler eller som er udskrifter af overførsler fra [finans1] og [finans2]. For moms på vareforbrug og bogføringsassistance bogført på bogføringskonti 2000 og 7020 finder Landsskatteretten det dokumenteret, at afgifterne er afholdt som led i virksomhedens momspligtige aktiviteter, hvorfor Landsskatteretten godkender fradrag for købsmoms på i alt 10.475,75 kr. Der er desuden lagt vægt på, at det fremgår af bilag 417-418, 171-179 og bilag 189-190, at varekøbene var pålagt moms. Landsskatteretten ændrer Skattestyrelsens afgørelse og godkender fradrag for købsmoms på i alt 101.642,90 kr., hvorefter virksomhedens købsmoms for afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2021 samlet kan opgøres til 186.397,46 kr. (afrundet). Virksomhedens momstilsvar udgør herefter 130.306,54 kr. Afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2022 Salgsmoms Klageren har for afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2022 oplyst virksomhedens salgsmoms til i alt -74.710 kr. Skattestyrelsen har forhøjet virksomhedens salgsmoms til 380.704 kr., blandt andet fordi virksomheden havde undladt at indtægtsføre en indsætning på 35.700 kr. på virksomhedens bankkonto. Klageren har forklaret, at indsætningen vedrørte klagerens private salg af en Mercedes SL 500, hvorfor der var tale om et privat indskud i virksomheden. Landsskatteretten har i afgørelsen vedrørende klagerens skattepligtige indkomst for indkomståret 2022, jf. Landsskatterettens sagsnr. [sag2], fundet, at indsætningen på 35.700 kr. var en yderligere omsætning i virksomheden for indkomståret 2022, og dermed skulle medtages i virksomhedens regnskab. Landsskatteretten lagde vægt på, at det ud fra sagens oplysninger ikke fandtes dokumenteret, at indsætningen på virksomhedens bankkonto vedrørte klagerens private salg af en Mercedes SL 500. Der skal på denne baggrund ikke ske nedsættelse af indkomsten, hvorfor klageren skal betale salgsmoms af indsætningen på 35.700 kr. Landsskatteretten stadfæster Skattestyrelsens afgørelse på dette punkt. Købsmoms Klageren har for afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2022 indberettet virksomhedens købsmoms til i alt 0 kr. Skattestyrelsen har forhøjet virksomhedens købsmoms med 67.087 kr. og dermed ændret beløbet til 67.087 kr. Landsskatteretten har i afgørelsen vedrørende klagerens skattepligtige indkomst for indkomståret 2022, jf. Landsskatterettens sagsnr. [sag2], fundet, at der kan godkendes skattemæssigt fradrag for udgifter til brændstof bogført på bogføringskonto 6020 på i alt 134.435 kr. Landsskatteretten lagde vægt på, at der var afholdt udgifter, som var medgået til at erhverve, sikre og vedligeholde virksomhedens indkomst. Da der imidlertid også var afholdt udgifter af privat karakter, fandt Landsskatteretten, at der skulle godkendes et skønsmæssigt fradrag på 75% af de udgifter, der kunne anses for dokumenteret og som ikke udelukkende ansås for at være private. Landsskatteretten finder, at virksomheden ikke har dokumenteret eller på anden måde sandsynliggjort, at betingelserne for fradrag i henhold til momslovens § 37 er opfyldt for så vidt angår bilag 768, 770, 774 og 784, der alle anses for at være afholdt i klagerens privat interesse. Der er ved vurderingen lagt vægt på, at bilag 768, 770 og 774 vedrører køb af [...] Blyfri 95, tobak, bake-off, og bilag 784 er en betalingsoversigt udstedt af [virksomhed33], hvor den bagvedliggende faktura ikke er fremlagt. For de resterende afgifter, der samlet kan opgøres til 44.811,75 kr. finder Landsskatteretten, at der skal beregnes en privat andel på 25%. Dette skyldes, at der for flere af bilagene kan identificeres private køb herunder udgifter til benzin, bake-off, tobak, drikkevarer mv. Da lastbilen imidlertid også kørte på diesel, godkender retten et skønsmæssigt fradrag for købsmoms på 75 % af afholdte afgifter, jf. momslovens § 38, stk. 2. Landsskatteretten godkender herefter fradrag for moms på brændstof bogført på bogføringskonto 6020 på i alt 33.609 kr. For udgifter til vedligeholdelse af bil (gulplade) bogført på bogføringskonto 6040 har Landsskatteretten i afgørelsen vedrørende klagerens skattepligtige indkomst for indkomståret 2022, jf. Landsskatterettens sagsnr. [sag2], fundet, at der godkendes skattemæssigt fradrag på i alt 232.544 kr. Der blev ved vurderingen lagt vægt på, at de fremlagte bilag dokumenterede at virksomheden havde afholdt de pågældende udgifter, ligesom det fandtes bevist, at udgifterne var medgået til at erhverve, sikre og vedligeholde virksomhedens skattepligtige indkomst. Under disse omstændigheder finder Landsskatteretten det tilstrækkelig sandsynliggjort, at afgifterne er afholdt som led i virksomhedens momspligtige aktiviteter, hvorfor retten godkender fradrag for købsmoms på i alt 58.136 kr. (afrundet). Der er lagt vægt på, at det fremgår af bilag 788, 50, 14, 15, 13, 16, 2, 17, 18, 45, 63, 44, 54, 3, 43, 7, 76, 19, 41, 42, 20, 40, 39, 38, 55, 62, 21, 37, 36, 35, 372, 53, 349, 34, 33, 52, 51, 23, 24, 348, 31, 32, 757, 30, 656 og 29, at købene var pålagt moms. Retten godkender momsfradrag på vare/ydelser til vedligeholdelse af bil på i alt 58.136 kr. For moms på kontorartikler og tryksager samt på regnskabsprogram bogført på bogføringskonti 7200 og 7280 godkender Landsskatteretten momsfradrag på i alt 2.129,00 kr. Der er ved vurderingen lagt vægt på, at det fremgår af bilag 56, 57, 58, 59, 745, 95, 96, 105, 97, 98, 99, 100, 101, 102, 103, 104 og 106, at købene var pålagt moms, ligesom det findes dokumenteret, at afgifterne er afholdt som led i virksomhedens momspligtige aktiviteter. Retten godkender ikke fradrag på baggrund af bilag 621, der er en udskrift fra [finans2], da den bagvedliggende faktura ikke er fremlagt, ligesom Landsskatteretten ikke godkender fradrag på baggrund af bilag 748, da bilaget vedrører et kontoudtog fra [virksomhed50], og den bagvedliggende faktura ikke er fremlagt. Landsskatteretten ændrer Skattestyrelsens afgørelse og godkender fradrag for købsmoms på i alt 93.874,00 kr., hvorefter virksomhedens købsmoms for afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2022 samlet kan opgøres til 145.274 kr. (afrundet). Virksomhedens momstilsvar udgør herefter 310.140 kr.